Paušál vs. preukázateľné výdavky

Pri podávaní daňového priznania sa živnostníci stretávajú s pojmom typ uplatňovania výdavkov. Aký typ vybrať, aby zaplatili čo najnižšiu daň?

Živnostníci majú na výber 4 typy uplatňovania výdavkov. Sú to:

• paušálne výdavky,
• preukázateľné (reálne) výdavky,
• výdavky na základe vedenia jednoduchého účtovníctva,
• výdavky na základe vedenia podvojného účtovníctva.

Ktorý typ kedy použiť?

Paušálne výdavky

Paušálne výdavky sú najčastejšie používaným typom uplatňovania výdavkov pre živnostníkov. Pri paušále si živnostník vedie evidenciu príjmov a zaplatených odvodov. Výdavky si uplatní percentom z príjmu. Podľa slovenskej legislatívy si môže uplatniť až 60 % z príjmov. Maximálny možný limit pre výdavky paušálom je 20 000 €. To znamená, že k tomu, aby si živnostník mohol uplatniť maximálne možné výdavky 60 % (20 000 €), musia byť jeho príjmy vo výške 33 333.34 €. Pri tomto príjme sa dosiahnu maximálne možné výdavky 60 %, a to 20 000 €.

Pri príjme nad 49 790 € nie je možné uplatniť paušálne výdavky, pretože sa živnostník musí stať platiteľom DPH a ako platiteľ DPH nemá nárok na paušálne výdavky. Platiteľ DPH si musí zvoliť iný typ uplatnenia výdavkov.

Príklad
Živnostník sa stal platiteľom DPH v júni roku 2022. Môže si uplatniť paušálne výdavky v daňovom priznaní za rok 2022?

Prečítajte si aj:

Kedy sa stať dobrovoľným platiteľom DPH

Platiteľ alebo neplatiteľ? S DPH či bez DPH?

Paušálne výdavky sú vhodné pre tých živnostníkov, ktorí majú nízke alebo žiadne reálne výdavky pre svoje podnikanie, napr. živnostníci poskytujúci služby, účtovníci, remeselníci, projektanti a podobne. Môžu si uplatniť 60 % z príjmov, čo im zníži základ dane a v konečnom dôsledku aj výslednú daň.

Preukázateľné (reálne výdavky)

Preukázateľné (reálne) výdavky sa uplatňujú vtedy, ak si živnostník vedie daňovú evidenciu. V nej si zaznamenáva evidenciu príjmov a skutočných výdavkov, ktoré mal na svoje podnikanie. Daňová evidencia nemá predpísaný vzor. Každý živnostník si môže viesť evidenciu, aká mu vyhovuje:

• zošit, kam si ručne zapisuje údaje,
• excelovská tabuľka,
• počítačový program,
• iná evidencia.

Pri vedení daňovej evidencie si nemusí viesť podvojné účtovníctvo.

Preukázateľné výdavky sú vhodné pre tých živnostníkov, ktorí majú náklady vyššie ako 60 % príjmov. Ide väčšinou o živnostníkov predávajúcich tovar alebo poskytujúcich služby zároveň s predajom tovaru, napr. majitelia obchodov (potravín, rýchleho občerstvenia…), murári, montéri okien a podobne.

Jednoduché účtovníctvo

Jednoduché účtovníctvo je podobné daňovej evidencii. Zaznamenáva skutočné príjmy a výdavky živnostníka s tým rozdielom, že si živnostník nevedie daňovú evidenciu, ale účtuje v sústave jednoduchého účtovníctva. V sústave jednoduchého účtovníctva môžu účtovať živnostníci, ktorí nie sú zapísaní v obchodnom registri.

Podvojné účtovníctvo

Podvojné účtovníctvo je podrobnejšie účtovanie príjmov a výdavkov. V sústave podvojného účtovníctva sú povinní účtovať všetci podnikatelia zapísaní v obchodnom registri bez ohľadu na to, či sú fyzickou alebo právnickou osobou. Podvojné účtovníctvo môžu viesť aj podnikatelia nezapísaní v obchodnom registri, vedenie účtovníctva je však v tomto prípade dobrovoľné.

Pre spracovanie daňového priznania pre živnostníkov využite aplikáciu na OnlinePriznanie.sk, ktorá pracuje so všetkými typmi uplatnenia výdavkov.