Paušální daň versus paušální výdaje

Když je řeč o daních, mnozím OSVČ se v této souvislosti vybaví paušální výdaje. Zavedením režimu paušální daně ale mnohokrát dochází k omylu v daňových pojmech. Co je to tedy paušální výdaj a paušální daň?

Není paušál, jako paušál

Dle slovníku cizích slov je paušál pevně stanovenou finanční částkou k úhradě pravidelných výloh. Paušál v daních je aktuálně používán ve dvou případech, a to jako:

• paušální výdaje - jde o procentuální částku, kterou lze odečíst od příjmů v daňovém přiznání v případě podnikání. Výše paušálních výdajů v korunách není pevně stanovena, nýbrž pevná je procentuální sazba. To znamená, že čím více OSVČ vydělá, tím více peněz může uplatnit ve výdajích.
• paušální daň - jde o relativně novou formu daně, přičemž tato daň pozůstává ze tří částí:
  • z daně z příjmů,
  • ze zálohy na zdravotní pojištění,
  • ze zálohy na sociální pojištění.

Paušální daň je pevně stanovena na určitou dobu (daňový rok) a platí se měsíčně v pravidelně se opakujících platbách ve stejné výši. To znamená, že pokud je OSVČ účastna paušální daně, platí tuto daň každý měsíc po celý rok ve stejné výši.

Paušální výdaje

Při uplatnění paušálních výdajů v daňovém přiznání výše příjmu nesmí přesáhnout 2 000 000 Kč. Procento k paušálním výdajům je pevně dané včetně limitů, které tvoří tzv. strop paušálních výdajů. To znamená, že pokud OSVČ uplatní paušál, který vychází vyšší než je zákonem daný strop, může si uplatnit do výdajů pouze částku, která tvoří maximum pro daný paušál. Limit pro uplatnění paušálních výdajů je určen dle druhu příjmu:

Paušální výdaje jsou rozděleny do kategorií dle druhu podnikání:

• 30 % se vztahuje na pronájem bytu, domu, pozemku, nebytových prostor, movitých věcí, například automobilu, stroje.
• 40 % se vztahuje na svobodná povolání, příjmy z autorských práv, podnikání podle zvláštních předpisů, které nemusí vyžadovat živnostenské oprávnění.
• 60 % je nejvíc používaný a vztahuje se na ostatní živnosti.
• 80 % se vztahuje na příjem ze zemědělské výroby, lesního a vodního hospodářství.

Paušální výdaj obsahuje veškeré výdaje včetně mezd a odpisů majetku. Je to konečná částka, kterou si může živnostník uplatnit. Nelze k němu připočítat další výdaje související s podnikáním, například paušál na auto (ten lze uplatnit jen při uplatňování reálných výdajů).

Při souběhu příjmů z více činností, například příjem z podnikání a příjem z pronájmu, nelze veškeré příjmy zařadit do jednoho paušálu. V tomto případě je potřeba tyto příjmy rozdělit a na každý z nich uplatnit příslušný paušál.

Na příjem z podnikání se uplatní 60% paušál, na příjem z pronájmu 30%.

Paušální daň v roce 2025

Strop na vstup do režimu paušální daně zůstává stejně jako v předchozím roce ve výši 2 000 000 Kč. To znamená, že OSVČ, která má nižší příjem než je stanovený limit, tak může vstoupit do režimu paušální daně a zbavit se „papírování“ a přehledů. Je-li příjem OSVČ vyšší než je limit, nemůže vstoupit do režimu paušální daně.

Rozdělení do pásem dle výše příjmu platné v roce 2025

1. pásmo

Kdo spadá do 1. pásma?

* OSVČ vykonává činnost, na kterou lze uplatnit 60% a nebo 80% paušál na alespoň 75 % z celkových příjmů OSVČ.** OSVČ vykonáná činnost, na kterou lze uplatnit 80% paušál na alespoň 75 % z celkových příjmů OSVČ.

2. pásmo

Kdo spadá do 2. pásma?

* OSVČ vykonává činnost, na kterou lze uplatnit 60% a nebo 80% paušál na alespoň 75 % z celkových příjmů OSVČ.

3. pásmo

Kdo spadá do 3. pásma?

Pokud se OSVČ rozhodne vstoupit do režimu paušální daně, může tak udělat do 10. ledna 2025. Před vstupem doporučujeme spočítat si výši příjmů a odhadnout výši příjmů v příštím roce. K tomu, zda se vám vyplatí vstoupit do režimu paušální daně či nikoli, můžete využít naši kalkulačku.

Kalkulačka paušální daně

Pokud se rozhodne vstoupit do tohoto režimu od ledna 2025, musí podat oznámení o vstupu na finanční úřad. Kalkulačka toto oznámení vygeneruje sama.