Přehled slev na daních a odpočtů pro rok 2024 a 2025

Chystáte se na daňové přiznání v roce 2025 za rok 2024 a nevíte, jak si poradit se slevami a odpočty? V tomto článku najdete přehled všech dostupných možností, které vám mohou výrazně snížit daňovou povinnost nebo dokonce přinést daňový bonus.

Daňové zákony a pravidla se často mění, a proto je důležité mít aktuální přehled o všech možnostech, které vám mohou výrazně snížit daňovou povinnost nebo dokonce přinést daňový bonus. Ať už jste zaměstnanec, podnikatel nebo máte příjmy z pronájmu či jiných činností, každá úspora na daních se počítá.

V tomto článku najdete nejen přehled dostupných slev a odpočtů, ale také praktické příklady, jak je využít v praxi. Neztrácejte čas složitým počítáním a vyzkoušejte naši aplikaci Onlinepriznani.cz, která za vás vše spočítá daňové přiznání za rok 2024 během několika minut.

1. Odčitatelné položky pro roky 2024 a 2025
2. Přehledná tabulka odčitatelných položek
3. Příklady, jak se uplatňují odčitatelné položky
   a. Dary
   b. Úroky
   c. Dlouhodobý investiční produkt (DIP)
   d. Penzijní pojištění
   e. Kombinace produktů spoření na stáří
4. Slevy na dani
5. Přehledná tabulka slev na dani v roce 2024 a 2025
6. Příklady, jak se uplatňují slevy na dani
   a. Sleva na poplatníka
   b. Sleva na manžela / manželku
   c. Sleva na invaliditu
   d. Sleva pro ZTP
   e. Sleva na děti
7. Jak na daňové přiznání jednoduše a online?

Odčitatelné položky pro roky 2024 a 2025

Odčitatelné položky (neboli nezdanitelná část základu daně) vám umožní snížit základ daně, tedy částku, ze které se vypočítává vaše daň z příjmů. Jsou to náklady nebo výdaje, které zákon uznává jako daňově uznatelné. Tyto položky jsou definovány v § 15 Zákona č. 586/1992 Sb., o daních z příjmů a zůstávají pro rok 2025 beze změny.

Abyste mohli odčitatelné položky uplatnit, je nutné doložit každou položku odpovídajícím dokladem, například potvrzením o daru, zaplacených úrocích z hypotéky nebo darování krve. Zároveň lze odpočty uplatnit pouze za náklady, které vznikly v příslušném daňovém roce.

Vyplnit daňové přiznání

Pokud splníte podmínky stanovené zákonem, můžete si svůj základ daně snížit o následující položky:

1. Dary na veřejně prospěšné účely Poskytli jste finanční nebo materiální dary na veřejně prospěšné účely, jako je podpora zdravotnictví, školství, sociálních služeb nebo charity? Tyto dary si můžete odečíst až do výše 15 % svého základu daně. Konkrétní podmínky najdete v článku o darech.

2. Úroky z hypotéky nebo úvěru na bydlení Pokud splácíte hypotéku nebo úvěr na bydlení, můžete si od základu daně odečíst zaplacené úroky, a to až do výše 150 000 Kč ročně. Tato možnost platí pouze pro nemovitosti, které slouží k vlastnímu bydlení poplatníka nebo jeho rodiny. U nemovitostí pořízených po 1. 1. 2021 platí limit pro odpočet úroků 150 000 Kč ročně, u nemovitostí pořízených před tímto datem je limit vyšší, až 300 000 Kč ročně. Konkrétní podmínky najdete v našem slovníčku Hypotéka a sleva na dani.

3. Produkty spoření na stáří: Penzijní a životní pojištění, Dlouhodobý investiční produkt, Pojištění dlouhodobé péče Pokud přispíváte na produkty spoření na stáří, jako je penzijní připojištění se státním příspěvkem, doplňkové penzijní spoření, soukromé životní pojištění, dlouhodobé investiční produkty nebo pojištění dlouhodobé péče, můžete si od základu daně odečíst až 48 000 Kč ročně. Tento limit platí pro všechny tyto produkty dohromady. Aby byl nárok na daňový odpočet uznán, je nutné dodržet zákonné podmínky, jako je minimální doba trvání smlouvy, věk čerpání prostředků (nejdříve ve 60 letech) a doložení zaplacených příspěvků potvrzením od poskytovatele.

4. Darování krve a kostní dřeně Darování krve vám umožňuje snížit základ daně o 3 000 Kč za každý odběr, a pokud darujete kostní dřeň, můžete si odečíst až 20 000 Kč za odběr.

Přehledná tabulka odčitatelných položek

¹⁾ Max. 15 % ze základu daně.
²⁾ Pokud splácíte hypotéku nebo úvěr, můžete si od základu daně odečíst zaplacené úroky, a to v maximální částce 150 000 Kč ročně (pro nemovitosti pořízené po 1. 1. 2021) / 300 000 Kč ročně (pro nemovitosti pořízené před 1. 1. 2021).

Příklady, jak se uplatňují odčitatelné položky

Dary

Příklad č. 1: Darování krve

Pan Lukáš daroval v roce 2024 krev celkem 4krát. Za každý odběr je možné si od základu daně odečíst částku 3 000 Kč. Celkem tak může snížit svůj základ daně o:

Výpočet: 4 odběry × 3 000 Kč = 12 000 Kč.

Výsledek: Pan Lukáš si díky darování krve sníží svůj základ daně o 12 000 Kč. Při 15% dani z příjmu mu to ušetří na dani 1 800 Kč (15 % z 12 000 Kč).

Úroky

Příklad č. 2: Úroky z hypotéky uzavřené po 1. 1. 2021

Paní Jana si v roce 2024 pořídila byt na hypotéku, kterou splácí od 1. března. Roční výše úroků činila 130 400 Kč. Protože byla splácena jen 10 měsíců (březen–prosinec), je nutné maximální roční limit odpočtu (150 000 Kč) přepočítat na počet měsíců:

• Maximální odpočet na 1 měsíc: 150 000 Kč ÷ 12 = 12 500 Kč.
• Maximální odpočet za 10 měsíců: 12 500 Kč × 10 = 125 000 Kč.

Paní Jana zaplatila na úrocích 130 400 Kč, což je více než maximální odpočet za 10 měsíců. Může si tedy odečíst 125 000 Kč.

Výsledek: Paní Jana si sníží základ daně o 125 000 Kč, což jí při 15% sazbě daně přinese úsporu na dani ve výši 18 750 Kč.

Příklad č. 3: Úroky z hypotéky uzavřené před 1. 1. 2021

Pan Marek splácí hypotéku na dům, který si pořídil v roce 2020. Roční výše úroků činila 280 000 Kč. Protože je úvěr sjednán před rokem 2021, platí pro něj vyšší limit odpočtu 300 000 Kč ročně.

• Pan Marek zaplatil 280 000 Kč, což nepřekračuje maximální limit.
• Může si tedy odečíst celou částku 280 000 Kč.

Výsledek: Pan Marek si sníží základ daně o 280 000 Kč, což mu při 15% dani přinese úsporu ve výši 42 000 Kč.

Dlouhodobý investiční produkt (DIP)

Příklad č. 4: Dlouhodobý investiční produkt (DIP)

Paní Klára, 38 let, zvolila dlouhodobý investiční produkt, protože jí umožňuje investovat do dynamických fondů s vyšším zhodnocením. Smlouva je sjednána na 20 let a Klára měsíčně investuje 5 000 Kč.

Podmínky pro daňový odpočet:

• Produkt musí být sjednán minimálně na 120 měsíců a čerpání prostředků je možné až po dosažení 60 let věku.
• Maximální částka, kterou lze odečíst, činí 48 000 Kč ročně.

Výpočet:

• Celková roční investice: 5 000 Kč × 12 = 60 000 Kč.
• Limit pro odpočet: 48 000 Kč.

Výsledek: Paní Klára si může od základu daně odečíst maximální možnou částku, tedy 48 000 Kč, protože její příspěvky přesahují tento limit.

Penzijní připojištění

Příklad č. 5: Penzijní připojištění

Odpočet u penzijního připojištění se počítá pouze z příspěvků, které přesahují určitou minimální částku, na kterou se vztahuje státní příspěvek. Tato hranice se od roku 2024 mění v polovině roku:

• Do 30. června 2024: Daňový odpočet lze uplatnit na částku nad 1 000 Kč měsíčně. Příspěvky do 1 000 Kč se nezapočítávají, protože na ně již dostáváte státní příspěvek.
• Od 1. července 2024: Daňový odpočet lze uplatnit pouze na částku nad 1 700 Kč měsíčně. Příspěvky do 1 700 Kč se opět nezapočítávají, protože se vztahují ke státnímu příspěvku.

Co je tedy potřeba odečítat?

Odečítáte jen tu část svého měsíčního příspěvku, která přesahuje výše uvedené hranice (1 000 Kč nebo 1 700 Kč). Státní příspěvek se do daňového odpočtu nepočítá.

Pan Petr si spoří 2 000 Kč měsíčně po celý rok 2024.

• Do 30. 6. 2024 (6 měsíců):
  • Z částky 2 000 Kč je pro odpočet započitatelná částka nad 1 000 Kč, tj. 1 000 Kč měsíčně.
  • Za 6 měsíců činí odpočet: 6 × 1 000 Kč = 6 000 Kč.
• Od 1.  7. 2024 (6 měsíců):
  • Z částky 2 000 Kč je pro odpočet započitatelná částka nad 1 700 Kč, tj. 300 Kč měsíčně.
  • Za 6 měsíců činí odpočet: 6 × 300 Kč = 1 800 Kč.
• Celkový daňový odpočet za rok 2024:
  • 6 000 Kč + 1 800 Kč = 7 800 Kč.

Kombinace produktů spoření na stáří

Příklad č. 6: Kombinace životního pojištění a pojištění dlouhodobé péče

Paní Lucie, 40 let, si sjednala dva finanční produkty, aby se zajistila na stáří a zároveň využila daňové úlevy. Pravidelně přispívá:

1. Soukromé životní pojištění: Měsíčně platí 2 500 Kč, což za rok činí 30 000 Kč.
2. Pojištění dlouhodobé péče: Měsíčně platí 1 200 Kč, což za rok činí 14 400 Kč.

Celkový limit pro všechny produkty spoření na stáří činí 48 000 Kč ročně. Paní Lucie může využít daňový odpočet z příspěvků na oba produkty, pokud splní podmínky.

Celkový daňový odpočet: 30 000 Kč (životní pojištění) + 14 400 Kč (dlouhodobá péče) = 44 400 Kč.

Daňová úspora: Při 15% dani z příjmu paní Lucie ušetří: 15 % z 44 400 Kč = 6 660 Kč.

Příklad s překročením limitu

Pokud by paní Lucie přispívala na oba produkty více, například:

• Životní pojištění: 40 000 Kč ročně.
• Pojištění dlouhodobé péče: 14 400 Kč ročně.

Celková zaplacená částka by činila: 40 000 Kč + 14 400 Kč = 54 400 Kč.

Protože však limit daňového odpočtu činí 48 000 Kč, mohla by si odečíst pouze tuto maximální částku. V tomto případě by si paní Lucie pravděpodobně zvolila, který z produktů upřednostní pro uplatnění odpočtu, aby maximalizovala své výhody.

Výsledek:

• Odečteno: 48 000 Kč (maximální limit).
• Daňová úspora: 7 200 Kč (15 % z 48 000 Kč), popř. 11 040 Kč v případě aplikace 23% sazby.

Slevy na dani

Slevy na dani jsou upraveny v § 35 až § 35c Zákona č. 586/1992 Sb., o daních z příjmů. Daňové slevy se odečítají přímo od vypočtené daně z příjmů. Na rozdíl od odčitatelných položek, které snižují základ daně (částku, ze které se daň počítá), slevy na dani snižují přímo výslednou daň, kterou máte zaplatit.

Pokud je součet slev na dani vyšší než vaše daňová povinnost, pouze v případě daňového zvýhodnění na děti vzniká nárok na daňový bonus, který vám finanční úřad vyplatí.

Aby bylo možné slevy uplatnit, je třeba splnit zákonné podmínky a doložit potřebné dokumenty, například potvrzení o studiu, průkaz ZTP nebo potvrzení o příjmech.

Přehledná tabulka slev na dani v roce 2024 a 2025

¹⁾ V případě, že manžel/ka pečuje o dítě do 3 let věku.

Příklady, jak se uplatňují slevy na dani

Sleva na poplatníka

Paní Zaměstnaná pracovala celý rok jako zaměstnankyně. Měla příjem ze zaměstnání, ze kterého jí zaměstnavatel každý měsíc strhával zálohy na daň z příjmů. Celková vypočtená daň z příjmů za rok činí 75 000 Kč.

• Roční sleva na poplatníka: Sleva na poplatníka je 30 840 Kč.
• Výpočet daně po uplatnění slevy: 75 000 Kč − 30 840 Kč = 44 160 Kč.

Sleva na manžela / manželku

Pan Pavel má za rok 2024 příjem ze zaměstnání a jeho daň z příjmů činí 90 000 Kč. Jeho manželka byla celý rok na rodičovské dovolené, starala se o jejich roční dítě a její příjem nepřesáhl 68 000 Kč za rok. Proto má pan Pavel nárok na slevu na manželku ve výši 24 840 Kč.

Aby poplatník mohl slevu na manžela/manželku uplatnit, musí být splněny všechny následující podmínky:

1. Společná domácnost: Poplatník musí žít s manželem/manželkou ve společně hospodařící domácnosti.
2. Vyživované dítě do 3 let věku: Poplatník a jeho manžel/manželka musí společně žít s vyživovaným dítětem do 3 let věku. Dítě musí být ve společné péči.
3. Příjem manžela/manželky nepřesahuje 68 000 Kč ročně: Manžel/manželka nesmí mít za daný rok vlastní příjmy přesahující 68 000 Kč.

Sleva se uplatňuje za celé měsíce, ve kterých byly všechny podmínky splněny na počátku měsíce. Pokud nejsou splněny celý rok, sleva se krátí.

Pro účely slevy na manžela/manželku podle § 35bb ZDP se příjmem rozumí hrubý příjem za celé zdaňovací období, tedy příjem před odečtením výdajů. To znamená, že příjmy, které se započítávají do limitu 68 000 Kč, zahrnují například:

Tabulka příjmů pro účely slevy na manžela/manželku (§ 35bb ZDP)

Příjmy, které plynou druhému z manželů nebo se pro účely daně z příjmů považují za příjem druhého z manželů v případě manželů, kteří mají společné jmění manželů.

Pokud má manžel/manželka průkaz ZTP/P, zvyšuje se základní výše slevy 24 840 Kč na dvojnásobek, tedy na 49 680 Kč za rok. Podmínky pro uplatnění této slevy jsou stejné jako u základní slevy na manžela/manželku, jen s tím rozdílem, že průkaz ZTP/P musí být přiznán.

Sleva na invaliditu

Pan Novák pobírá invalidní důchod 2. stupně a pracuje na částečný úvazek. Jeho roční příjem činí 400 000 Kč. Vypočítaná daň z příjmů před slevami je: 15 % z 400 000 Kč = 60 000 Kč.

Pan Novák uplatňuje:

• Slevu na poplatníka: 30 840 Kč.
• Slevu na invaliditu 2. stupně: 2 520 Kč.

Výpočet daně po slevách: 60 000 Kč − 30 840 Kč − 2 520 Kč = 26 640 Kč.

V případě invalidity 3. stupně činí sleva na dani 5 040 Kč ročně, což je dvojnásobek částky určené pro invaliditu 1. a 2. stupně.

Sleva pro ZTP

• Sleva na držitele průkazu ZTP/P je vždy ve výši 16 140 Kč za rok, pokud jsou podmínky splněny po celý rok.
• Pokud podmínky nejsou splněny celý rok (např. průkaz přiznán v průběhu roku), sleva se krátí podle počtu měsíců, kdy byly podmínky splněny na počátku měsíce.
• Tato sleva může být kombinována s dalšími slevami, například slevou na invaliditu, pokud poplatník splňuje podmínky pro obě.

Krácení slevy na ZTP/P

Pan Novákovi byl přiznán průkaz ZTP/P od července 2024. Jeho roční příjem činí 500 000 Kč.

Vypočítaná daň z příjmů je: 15 % z 500 000 Kč = 75 000 Kč.

Krácení slevy: Průkaz ZTP/P měl od července do prosince, což je 6 měsíců.

Sleva za 6 měsíců: 1 345 Kč × 6 = 8 070 Kč.

Výpočet daně po uplatnění slevy:

• Daň před slevami: 75 000 Kč.
• Sleva na poplatníka: 30 840 Kč.
• Sleva na ZTP/P (krácená): 8 070 Kč.
• Daň po slevách: 75 000 Kč − 30 840 Kč − 8 070 Kč = 36 090 Kč.

Sleva na děti

Paní Kavárenská má dvě děti. První dítě (8 let), na které může uplatnit základní daňové zvýhodnění ve výši 15 204 Kč ročně. Druhé dítě (3 roky), na které může uplatnit vyšší zvýhodnění ve výši 22 320 Kč ročně.

Paní Kavárenská je zaměstnaná a její roční příjem činí 500 000 Kč. Vypočítaná daň z příjmů před uplatněním slev je: 15 % z 500 000 Kč = 75 000 Kč.

Výpočet daňového zvýhodnění:

• Zvýhodnění na první dítě: 15 204 Kč. Zvýhodnění na druhé dítě: 22 320 Kč.
• Celkové zvýhodnění: 15 204 Kč + 22 320 Kč = 37 524 Kč.

Výpočet daně po uplatnění zvýhodnění: Daň před zvýhodněním: 75 000 Kč. Daň po zvýhodnění: 75 000 Kč − 37 524 Kč = 37 476 Kč.

Jak by to bylo v případě, že by její daňová povinnost před uplatněním slev byla 10 000 Kč?

Výpočet daňového zvýhodnění:

1. Zvýhodnění na první dítě: 15 204 Kč. Zvýhodnění na druhé dítě: 22 320 Kč.
2. Celkové zvýhodnění: 15 204 Kč + 22 320 Kč = 37 524 Kč.

Výpočet daně po uplatnění zvýhodnění: Daň před zvýhodněním: 10 000 Kč. Daň po zvýhodnění: 10 000 Kč − 37 524 Kč = - 27 524 Kč.

Paní Kavárenská dostane daňový bonus ve výši 27 524 Kč.

Jak na daňové přiznání jednoduše a online?

Vyplnění daňového přiznání nemusí být složité a časově náročné. Pokud chcete ušetřit nejen čas, ale také nervy, vyzkoušejte naši aplikaci OnlinePriznani.cz, která za vás vše automaticky spočítá. Už žádné složité počítání nebo studium zákonů, my vám s tím pomůžeme.

Co pro vás aplikace udělá?

• Zohlední všechny odčitatelné položky i daňové slevy, na které máte nárok.
• Automaticky vypočítá daňovou povinnost nebo daňový bonus.
• Vytvoří kompletní daňové přiznání během pár minut.
• Poskytne možnost přímého podání přiznání na finanční úřad.

Proč to řešit hned?

Čím dříve své přiznání podáte, tím dříve můžete očekávat případné vrácení přeplatku na dani nebo vyplacení daňového bonusu. Vyhněte se stresu na poslední chvíli a zpracujte své daňové přiznání snadno a rychle ještě dnes! Vyplňte si daňové přiznání online a mějte své daně za rok 2024 pod kontrolou.

Vyplnit přiznání