Zmena sadzieb dane z príjmu fyzickej a právnickej osoby

V rámci konsolidačného balíčka dochádza k viacerým zmenám v zdaňovaní živnostníkov a právnických osôb. Ako sa zmeny prejavia v praxi od 1. 1. 2025?

1. Sadzby dane z príjmov živnostníkov v roku 2025
2. Porovnanie výpočtu zdanenia príjmu živnostníka v roku 2024 a 2025
3. Sadzby dane z príjmov právnických osôb v roku 2025
4. Porovnanie výpočtu zdanenia príjmu právnických osôb v roku 2024 a 2025

Sadzby dane z príjmov živnostníkov v roku 2025

Pre fyzické osoby s príjmom z podnikania sa mení hranica zdaniteľného príjmu pri uplatnení 15 % sadzby dane z príjmov. Hranica zdaniteľného príjmu sa zvyšuje z pôvodných 60 000 € na 100 000 €. To znamená, že živnostník si uplatní 15 % sadzbu dane vtedy, ak jeho príjem nepresiahne čiastku 100 000 €. Zmena je účinná od 1. 1. 2025 a bude sa uplatňovať v daňovom priznaní podanom v roku 2026 (za rok 2025).

Ak príjem živnostníka presiahne čiastku 100 000 €, v daňovom priznaní si uplatní tieto sadzby dane:

• 19 % - z čiastky základu dane, ktorá neprevyšuje sumu 48 441,43 €,
• 25 % - z čiastky základu dane, ktorá prevyšuje sumu 48 441,43 €.

Porovnanie hranice príjmu pri uplatnení 15 % sadzby dane z príjmu v roku 2024 a 2025:

Porovnanie uplatnenia 19 % a 25 % sadzby dane z príjmu v roku 2024 a 2025:

Zdroj: www.financnasprava.sk

Spracovať daňové priznanie
pre fyzické osoby

Porovnanie výpočtu zdanenia príjmu živnostníka
v roku 2024 a 2025

Príklad č. 1:

Marek je živnostník, ktorý v roku 2024 dosiahol zdaniteľný príjem vo výške 73 000 €. V roku 2025 podá daňové priznanie a uplatní si preukázateľné výdavky v čiastke 28 000 €. Ako bude zdanený Marekov príjem v daňovom priznaní za rok 2024, ak je jeho základ dane vo výške 45 000 € (73 000 € - 28 000 €)?

Odpoveď:

Marekov príjem bude zdanený 19 % sadzbou dane. Zníženú 15 % sadzbu dane si nemôže uplatniť, lebo jeho celkový zdaniteľný príjem presiahol hranicu príjmu, ktorá je v roku 2024 vo výške 60 000 €.

Výpočet dane z príjmu: Základ dane × 19 %

45 000 × 19 % = 8 550 €

Marek je povinný uhradiť daň z príjmu v roku 2025 vo výške 8 550 €.

Príklad č. 2:

Marek je živnostník, ktorý v roku 2025 dosiahne zdaniteľný príjem vo výške 73 000 €. V roku 2026 podá daňové priznanie a uplatní si preukázateľné výdavky v čiastke 28 000 €. Ako bude zdanený Marekov príjem v daňovom priznaní za rok 2025, ak jeho základ dane je vo výške 45 000 € (73 000 € - 28 000 €)?

Odpoveď:

Marekov príjem bude zdanený 15 % sadzbou dane, pretože jeho celkový zdaniteľný príjem nepresiahol hranicu príjmu, ktorá je v roku 2025 vo výške 100 000 €.

Výpočet dane z príjmu: Základ dane × 15 %

45 000 × 15 % = 6 750 €

Marek bude povinný uhradiť daň z príjmu v roku 2026 vo výške 6 750 €.

Porovnanie výpočtov:

Marek ušetrí na daniach až 1 800 € v roku 2026 napriek tomu, že v roku 2024 aj 2025 mal rovnaký zdaniteľný príjem a výdavky. Dôvodom je zdanenie príjmu rozdielnymi sadzbami dane.

Sadzby dane z príjmov právnických osôb v roku 2025

Právnické osoby zasiahnu tri výrazné zmeny v zdaňovaní príjmov:

1. pôvodnú 15 % sadzbu dane nahradí 10 % sadzba dane s hranicou zdaniteľného príjmu do 100 000 €,
2. 21 % sadzba dane zostáva v platnosti, mení sa ale hranica zdaniteľného príjmu pri uplatnení tejto sadzby,
3. zavádza sa nová, 24 % sadzba dane pri zdaniteľnom príjme nad 5 000 000 €.

Prehľad zmien v porovnaní s rokom 2024:

Porovnanie výpočtu zdanenia príjmu právnických osôb
v roku 2024 a 2025

Príklad č. 1:

Spoločnosť OnlinePriznanie dosiahla v roku 2024 zdaniteľný príjem vo výške 50 000 €. V roku 2025 podá daňové priznanie a uplatní si výdavky vo výške 18 000 €. Ako bude zdanený príjem spoločnosti v daňovom priznaní za rok 2024, ak jej základ dane je vo výške 33 000 € (50 000 € - 18 000 €)?

Odpoveď:

Príjem spoločnosti OnlinePriznanie bude zdanený 15 % sadzbou, pretože jej výnosy nepresiahli hranicu príjmu, ktorá je v roku 2024 vo výške 60 000 €.

Výpočet dane z príjmu: Základ dane × 15 %

33 000 € × 15 % = 4 950 €

Spoločnosť OnlinePriznanie je povinná uhradiť daň v roku 2025 vo výške 4 950 €.

Príklad č. 2:

Spoločnosť OnlinePriznanie dosiahne v roku 2025 zdaniteľný príjem vo výške 50 000 €. V roku 2026 podá daňové priznanie a uplatní si výdavky vo výške 18 000 €. Ako bude zdanený príjem spoločnosti v daňovom priznaní za rok 2025, ak jej základ dane je vo výške 33 000 € (50 000 € - 18 000 €)?

Odpoveď:

Príjem spoločnosti OnlinePriznanie bude zdanený 10 % sadzbou, pretože jej výnosy nepresiahli hranicu príjmu, ktorá je v roku 2025 vo výške 100 000 €.

Výpočet dane z príjmu: Základ dane × 10 %

33 000 € × 10 % = 3 300 €

Spoločnosť OnlinePriznanie bude povinná uhradiť daň v roku 2026 vo výške 3 300 €.

Porovnanie výpočtov:

Spoločnosť OnlinePriznanie ušetrí na daniach v roku 2026 až 1 650 €. Dôvodom je zdanenie príjmu rozdielnymi sadzbami dane.

Spracovať daňové priznanie
pre právnické osoby

Spracujte si daňové priznanie v našej jednoduchej aplikácii na OnlinePriznanie.sk, ktorá vám automaticky určí príslušnú sadzbu dane z príjmu.

Sledujte nás na Facebooku a Instagrame, nech vám neuniknú informácie o spustení aplikácie pre podanie daňového priznania.

Sledovať na FB