Minimálna daň pre právnické osoby - novinka od roku 2024

Minimálna daň, v minulosti známa ako daňová licencia, bola opäť zavedená. Koho sa týka a aká je je výška?

Minimálna daň právnických osôb
Právnické osoby nepodliehajúce minimálnej dani
Výška minimálnej dane
Termín úhrady minimálnej dane
Reálne príklady

Minimálna daň právnických osôb

Podľa § 46b Zákona č. 595/2003 Z.z. o dani z príjmov sú všetky právnické osoby (okrem výnimiek) povinné platiť daň aspoň v minimálnej výške. Táto povinnosť je v platnosti od 1. 1. 2024. To znamená, že minimálna daň sa bude prvýkrát uplatňovať v daňovom priznaní za rok 2024.

Minimálna daň predstavuje čiastku, ktorú je právnická osoba osoba povinná uhradiť za predchádzajúce zdaňovacie obdobie, a to bez ohľadu na hospodársky výsledok, ktorý dosiahla. Minimálnu daň zaplatí každá spoločnosť (okrem výnimiek), ak za predchádzajúce zdaňovacie obdobie:

• vykázala daňovú stratu,
• nevykázala daňovú povinnosť (daňová povinnosť je nulová),
• vykázala nižšiu daňovú povinnosť ako je čiastka zákonom stanovenej minimálnej dane.

Právnické osoby nepodliehajúce minimálnej dani

Minimálnu daň nie sú povinné hradiť tieto skupiny právnických osôb:

• novovzniknuté spoločnosti (spoločnosti, ktoré sú povinné podať prvé daňové priznanie),
• spoločnosti, ktoré neboli založené alebo zriadené s cieľom podnikania (napr. neziskové organizácie, občianske združenia atď.),
• spoločnosti prevádzkujúce chránenú dielňu alebo chránené pracovisko,
• pozemkové spoločnosti, ktorých zdaniteľný príjem nie je vyšší ako 10 000 €,
• spoločnosti v konkurze alebo v likvidácii (odo dňa vstupu do likvidácie alebo odo dňa vyhlásenia konkurzu),
• spoločnosti v konaní o zrušení spoločnosti (od zdaňovacieho obdobia, v ktorom spoločnosť obdržala oznámenie o začatí konania o zrušení spoločnosti).

Výška minimálnej dane

Výška minimálnej dane závisí od zdaniteľného príjmu právnickej osoby za zdaňovacie obdobie:

*Čiastka minimálnej dane, znížená o polovicu, sa vzťahuje na spoločnosti, ktoré zamestnávajú osoby so zdravotným postihnutím. Zároveň platí, že počet týchto zamestnancov predstavuje minimálne 20 % z celkového priemerného počtu zamestnancov za dané zdaňovacie obdobie.

Termín úhrady minimálnej dane

Právnická osoba je povinná uhradiť minimálnu daň z príjmu najneskôr do termínu určeného pre podanie daňového priznania, a to do:

• 31. 3. - ak je daňové priznanie podané v riadnom termíne,
• 30. 6. - ak je daňové priznanie podané v odloženom termíne (platí len pre príjmy zo SR),
• 30. 9. - ak je daňové priznanie podané v odloženom termíne (platí pre príjmy zo SR a zo zahraničia).

Reálne príklady

Príklad č. 1:

Spoločnosť Firma z príkladu 1, s.r.o., dosiahla v roku 2024 zdaniteľný príjem vo výške 49 850 €. V roku 2025 podá daňové priznanie, ktorého výsledkom bude daň k úhrade vo výške 297 €. V akej výške musí spoločnosť uhradiť daň z príjmu?

Odpoveď:

Spoločnosť Firma z príkladu 1, s.r.o., uhradí minimálnu daň vo výške 340 €, keďže čiastka vlastnej daňovej povinnosti je nižšia ako čiastka minimálnej dane, a to 297 €. Minimálna čiastka 340 € spadá do kategórie zdaniteľného príjmu v rozmedzí od 0 € do 50 000 €.

Príklad č. 2:

Spoločnosť Firma z príkladu 2, s.r.o., dosiahla v roku 2024 zdaniteľný príjem vo výške 55 000 €. V roku 2025 podá daňové priznanie, ktorého výsledkom bude daňová strata. Vznikne spoločnosti povinnosť uhradiť daň z príjmu? Ak áno, v akej výške?

Odpoveď:

Áno, spoločnosť Firma z príkladu 2, s.r.o., je povinná uhradiť daň z príjmu aj napriek tomu, že vykáže daňovú stratu. Uhradí minimálnu daň vo výške 960 €, čo je čiastka, ktorá spadá do kategórie zdaniteľného príjmu v rozmedzí od 50 000 € do 250 000 €.

Máte povinnosť podať daňové priznanie? Spracujte si ho v jednoduchej aplikácii na OnlinePriznanie.sk. Daňové priznanie vám vyhotovíme vo formátoch PDF aj XML.

Sledujte nás na Facebooku a Instagrame, nech vám neuniknú informácie o spustení aplikácie pre podanie daňového priznania.

Sledovať na FB