Zamedzenie dvojitého zdanenia pri príjmoch zo zahraničia

Pracovali ste v zahraničí a podávate daňové priznanie? Vyplňte ho správne a vyhnite sa dvojitému plateniu daní. Ako na to?

Najčastejšie situácie dvojitého zdanenia
Dvojité zdanenie
Metóda vyňatia príjmov
Metóda zápočtu dane

Najčastejšie situácie dvojitého zdanenia

K najčastejším situáciám, ktoré môžu viesť dvojitému zdaneniu dochádza, ak:

• žijete na Slovensku a pracujete v zahraničí,
• žijete na Slovensku a máte zahraničný príjem (napr. príjem z prenájmu nehnuteľnosti v zahraničí, príjem z dividend..),
• ste vyslaný za prácou do zahraničia.

Dvojité zdanenie

Je dôležité špecifikovať, v ktorej krajine ste rezidentom. Ak napr. pracujete v Rakúsku, ale žijete na Slovensku a tu ste aj rezidentom, celosvetové príjmy (príjem zo Slovenska aj z Rakúska) zdaňujete na Slovensku.

Rezidentom Slovenskej republiky je každá:

• fyzická osoba, ktorá:
  • má na území Slovenska trvalý pobyt a stredisko záujmov,
  • sa na Slovensku zdržiava minimálne 183 dní v roku.
• právnická osoba, ktorá má na Slovensku:
  • sídlo,
  • miesto skutočného vedenia.

Môže nastať situácia, že budete rezidentom dvoch krajín (každá krajina má svoje pravidlá na určenie rezidentúry). Vtedy je dôležité určiť jednu krajinu, v ktorej budú príjmy zdanené. K tomu slúžia Zmluvy o zamedzení dvojitého zdanenia, ktoré upravuje § 45 zákona č. 595/2003.

Zmluvy o zamedzení dvojitého zdanenia určujú zdanenie dvomi metódami, pričom v daňovom priznaní sa použije jedna z nich:

• metóda vyňatia príjmov - uplatňuje sa pri príjmoch z pracovného pomeru a z dohôd vykonávaných mimo pracovný pomer.(dohoda o vykonaní práce, dohoda o pracovnej činnosti a dohoda o brigádnickej práci študenta),
• metóda zápočtu dane - uplatňuje sa pri všetkých príjmoch okrem príjmu z pracovného pomeru a z dohody o vykonaní práce.

Metóda vyňatia príjmov

Ide o metódu, pri ktorej sa zahraničný príjem vyjme z príjmov uvedených v slovenskom daňovom priznaní. Inak povedané, príjem zo zahraničia sa v slovenskom daňovom priznaní síce uvedie, ale daň sa z neho neplatí. Princíp metódy spočíva v tom, že základ dane sa po odpočítaní nezdaniteľných častí zníži o príjmy zdanené v zahraničí (po odpočítaní poistného). Vyjme sa len základ dane, ktorý tvorí príjem mínus poistné zaplatené v zahraničí. Zahraničný príjem má v slovenskom daňovom priznaní iba informatívny charakter a nie je predmetom dane.

Zahraničný príjem však môže ovplyvniť výšku zaplatených daní na Slovensku, pretože tento príjem priamo ovplyvňuje výšku nezdaniteľnej časti na daňovníka. To znamená, že ak mal daňovník vysoké príjmy za časť roka v zahraničí a ďalšiu časť roka pracoval na Slovensku, môže sa stať, že nebude mať nárok na uplatnenie nezdaniteľnej časti. Bude platiť daň z celého základu dane a môže mu vzniknúť nedoplatok na dani v slovenskom daňovom priznaní.

Metóda zápočtu dane

Metóda zápočtu dane znamená, že zaplatená daň v zahraničí sa v slovenskom daňovom priznaní započíta a rozdiel dane sa doplatí na Slovensku. To znamená, že príjem, ktorý bol zdanený v zahraničí uvediete v slovenskom daňovom priznaní a vypočítate daň podľa slovenskej legislatívy. Od vypočítanej dane si môžete odpočítať daň zaplatenú v zahraničí. Výška dane, ktorú je možné odpočítať (celá výška dane alebo jej časť), závisí od ďalších príjmov zo Slovenska, čo je rozhodujúce pre určenie pomeru percenta, ktoré je možné odpočítať. Inak povedané, výška odpočtu zahraničnej dane závisí od výšky príjmu dosiahnutého na Slovensku.

Príslušnú metódu na zdanenie zahraničného príjmu určíte na základe tejto tabuľky.

Zdroj: Finančná správa SR

Nie ste si istý, ktorú metódu použiť na zamedzenie dvojitého zdanenie v daňovom priznaní? Obráťte sa na našich odborníkov.

Chcem sa poradiť o zamedzení
dvojitého zdanenia

Sledujte nás na Facebooku a Instagrame, nech vám neuniknú informácie o spustení aplikácie pre podanie daňového priznania.