Změny v plátcovství DPH od 1. 1. 2025: Jaký dopad budou mít na podnikatele?

Chystaná novela zákona o dani z přidané hodnoty (DPH), která vstoupí v platnost 1. ledna 2025, přinese zásadní změny pro podnikatele a společnosti působící na českém trhu i ty ze zahraničí. Přechod na nový způsob počítání obratu a zavedení dvou limitů obratu pro registraci k DPH zohledňuje změny napříč Evropskou unií. Pojďme si blíže rozebrat, co podnikatele čeká.

1. Nový limit 2 000 000 Kč pro registraci k DPH
2. Druhý limit 100 000 EUR (přibližně 2 536 500 Kč) a jeho specifika
3. Režim pro malé podniky
4. Co je obrat a co se do něj nezapočítává?
5. Datum zaplacení není rozhodující
6. Potřebujete poradit s DPH?

Nový limit 2 000 000 Kč pro registraci k DPH

Dosud se obrat pro povinnou registraci k DPH sledoval za každých 12 po sobě jdoucích měsíců, avšak od ledna 2025 se bude sledovat za celý kalendářní rok. Tato změna přináší významné úlevy především malým podnikatelům, kteří se blíží hranici limitu a chtějí si lépe naplánovat své podnikatelské aktivity.

Příklad: Pokud podnikatel překročí limit 2 000 000 Kč v březnu 2025, stane se plátcem až od 1. ledna 2026. To znamená, že pro většinu podnikatelů tato změna eliminuje nutnost okamžité registrace v průběhu roku a umožňuje lépe si naplánovat čas na registraci a administrativní přípravu.

Druhý limit 100 000 EUR (přibližně 2 536 500 Kč) a jeho specifika

Druhý limit, zavedený unijním právem na 100 000 EUR (tedy 2 536 500 Kč), platí jako práh pro okamžitou registraci k DPH. Pokud podnikatel tento limit přesáhne, musí se stát plátcem hned následující den po překročení. Tento limit poskytuje výhodu menším podnikatelům, kteří obchodují v rámci EU, neboť do 100 000 EUR nemusí DPH odvádět.

Příklad: Firma Poradíme, která není plátcem DPH a sídlí v České republice, poskytuje poradenské služby a v roce 2025 uzavře několik větších zakázek. V červnu 2025 dosáhne její obrat 2 550 000 Kč, což znamená překročení limitu 100 000 EUR (2 536 500 Kč) pro okamžitou registraci k DPH. Protože byl tento limit dosažen, musí se firma stát plátcem DPH ihned od druhého dne po překročení limitu. Následně, aby splnila všechny náležitosti, musí podat přihlášku k registraci k DPH u finančního úřadu do 10 pracovních dnů od dne, kdy tento limit překročila. Od tohoto okamžiku bude muset na svých fakturách uvádět DPH a odvádět ji státu za všechna plnění, která uskuteční po tomto datu.

Režim pro malé podniky

S novelou vstoupí v platnost také nový Režim pro malé podniky, umožňující tuzemským i zahraničním osobám povinným k dani snížit administrativní zátěž a vyhnout se povinné registraci v zemích EU, kde obchodují v nižších objemech. Podnikatelé budou moci využívat tento režim, pokud jejich celkový obrat v EU nepřesáhne 100 000 EUR. Tento obrat zahrnuje všechny transakce uskutečněné jak v tuzemsku, tak v zahraničí.

Co je obrat a co se do něj nezapočítává?

Obrat je definován v § 4a zákona č. 235/2004 Sb. o DPH jako souhrn úplat bez daně (včetně případné dotace k ceně) za uskutečněná plnění s místem plnění v tuzemsku, tedy na území České republiky, například prodeje potravin, stavební služby, IT služby apod.

Zdanitelná plnění - Sem patří všechny prodeje běžného zboží a poskytování služeb s místem plnění v tuzemsku, tedy na území České republiky, například prodeje potravin, stavební služby, IT služby apod.

• Zdanitelná plnění - Sem patří všechny prodeje běžného zboží a poskytování služeb v ČR, jako jsou prodeje potravin, stavební služby, IT služby apod.
• Plnění osvobozená od daně s nárokem na odpočet DPH - Například dodání zboží podnikateli do jiného státu EU.
• Plnění osvobozená od daně bez nároku na odpočet podle § 54 až § 56a - Sem spadají např. finanční, penzijní a pojišťovací služby nebo pronájem nemovitostí, pokud nejsou poskytovány pouze příležitostně.

Příklady toho, co se do obratu započítává:

1. Prodej zboží a služeb v tuzemsku - Všechny transakce za úplatu s místem plnění v České republice.
2. Opakované příjmy z pronájmu nemovitostí v ČR - Pokud má podnikatel kromě pronájmu i další zdanitelná plnění, příjmy z nájmu se do obratu počítají a mohou vést k povinnosti registrace.
3. Maržový prodej - U prodeje použitého zboží nebo cestovních služeb se do obratu zahrnují celkové příjmy, nikoli pouze přirážka.

Příklady toho, co se do obratu nezapočítává:

1. Výnosy z prodeje dlouhodobého majetku - Například prodej firemního automobilu.
2. Jednorázové příjmy mimo zdanitelné plnění - Např. pojistná plnění nebo náhrady škod.
3. Poskytnutí služeb do zemí mimo EU - Příjmy za služby poskytované mimo EU se do obratu pro účely DPH nepočítají.
4. Zálohy - Přijaté platby před uskutečněním plnění se do obratu nezahrnují.

Datum zaplacení není rozhodující

Obrat se počítá na základě data uskutečnění plnění (např. předání zboží nebo poskytnutí služby), nikoli podle data, kdy dojde k zaplacení od zákazníka. Toto pravidlo platí pro všechny transakce zahrnuté do obratu, a podnikatel tak musí sledovat především datum realizace obchodu, nikoli datum přijetí platby.

Potřebujete poradit s DPH?

Pokud potřebujete konzultaci ohledně těchto změn nebo chcete být připraveni na nové podmínky v roce 2025, neváhejte nás kontaktovat. Naši daňoví specialisté jsou připraveni vám pomoci se všemi potřebnými kroky a zodpovědět veškeré otázky.

Sjednat konzultaci