Dvojitá domácnost / Doppelhaushalt v německém zdanění

V souvislostí s prací v Německu často nastává situace, kdy zaměstnanec vede kromě domácnosti v domovské zemi i domácnost v místě zaměstnání. Dochází tak k dvojímu vedení domácnosti, které lze za určitých podmínek odečíst v německém daňovém přiznání.

Co je dvojitá domácnost, resp. Doppelhaushalt?

Pojem dvojitá domácnost (doppelhaushalt) znamená, že zaměstnanec z profesionálních důvodů udržuje druhý domov. Jednu domácnost tedy vede v Čechách a druhou v Německu. Dodatečné náklady související s vedením druhé domácnosti (např. náklady na stěhování, na ubytování, cestovní náklady a další) mohou být v daňovém přiznání odečteny. Pro uplatnění nákladů musí být splněny určité podmínky.

Podmínky vedení dvojí domácnosti

Uznání dvojité domácnosti a nákladů spojených s její vedením mohou být v německém daňovém přiznání odečteny, pokud:

• jsou splněny profesní důvody:

  • druhá (německá) domácnost vznikla z důvodu zaměstnání v Německu,
  • zaměstnanec využívá druhou domácnost v místě zaměstnání,
  • druhá domácnost výrazně snižuje dobu cestování do práce.

• zaměstnanec udržuje domácnost i v domovské zemi (vlastní, nebo pronajatý byt/dům): vedle německé domácnosti je udržována i domácnost v domovské zemi a zaměstnanec se finančně podílí na jejich nákladech. Do ledna 2023 platilo pravidlo, kdy byl zaměstnanec povinen hradit min. 10 % nákladů za domovskou domácnost. Rozhodnutím finančního soudu z 12. ledna 2023 byl zákon upraven a nestanovuje už pevnou výši příspěvku. Nové nařízení pouze určuje, že výše příspěvku nesmí být nápadně nepřiměřená.

• hlavní domácnost je centrem životních zájmů zaměstnance.

Uplatnitelné výdaje v daňovém přiznání

Pokud jsou splněny podmínky na vedení dvojí domácnosti, v daňovém přiznání lze uplatnit tyto výdaje:

• Náklady na stěhování - lze uplatnit v plné výšce s prokázáním dokladu nebo s využitím paušálu. Paušální částka se vztahuje na poplatníka, který se stěhuje a k ní se připočítává částka na partnera a děti, které se stěhují s ním. V daňovém přiznání za rok 2023 platí paušální částka 886 € na poplatníka a 590 € za každou další osobu (částka je platná od r. 2022).

• Náklady na ubytování - v maximální výši 1 000 €. Patří sem např. nájemné, elektřina či daň z bytu.

• Cestovní náklady - náklady na „rodinné cesty” mezi pracovištěm a hlavní domácností lze uplatnit jednou týdně paušálem 0,30 € za prvních 20 km. Za každý další kilometr se částka zvyšuje na 0,38 €. Při využití veřejné dopravy (např. vlak, autobus) může poplatník uplatnit reálně vynaložené náklady na přepravu (s předložením účtenek).

• Dodatečné náklady na stravování - náklady spojené se stravováním může poplatník uplatnit během prvních 3 měsíců dvojité domácnosti s paušální sazbou:

  • 28 €/den - v případě 24hodinové nepřítomnosti v hlavní domácnosti (v domovské zemi),
  • 14 €/den - více než 8 hodin a méně než 24 hodin mimo hlavní domácnosti,
  • 14 €/den - den příjezdu a den odjezdu.

• Ostatní náklady na provoz druhé (německé) domácnosti - mezi ostatní náklady patří nevyhnutné vybavení domácnosti, a to např. nábytek, lednice, pračka. Odpočet je možný v paušální částce 5 000 €, nebo i víc s prokázáním dokladů.

Přečtěte si také:

Práce v Německu versus daňové přiznání

Máte povinnost podat daňové přiznání v Německu? Jaké jsou náležitosti související s daňovým přiznáním?

Kde uvést náklady na dvojí domácnost?

Od roku 2024 se náklady na vedení dvojité domácnosti (v daňovém přiznání za rok 2023) uvádí v samostatné příloze N daňového přiznání - Správa dvojité domácnosti.

Pro uplatnění slev za dvojitou domácnost je k daňovému přiznání třeba doložit dokumenty prokazující místo pobytu v hlavní domácnosti, a to např:

• vlastnická smlouva na nemovitost,
• nájemní smlouva,
• hypotéka.

Se zpracováním německého daňového přiznání vám rádi pomůžeme. Obraťte se na našich specialistů, kteří vám zařídí vrácení daní s uplatněním veškerých daňových slev.