Změny ve fungování DPP a DPČ od 1.7.2024
Od 1.7.2024 vstupují v platnost nové povinnosti pro zaměstnavatele týkající se dohod o provedení práce (DPP). Zaměstnavatelé budou muset vést evidenci všech dohod, včetně těch z nichž se neodvádí pojištění, a každý měsíc podávat podrobné výkazy příslušné správě sociálního zabezpečení. Od 1. ledna 2025 pak přijdou další úpravy v oblasti pojistného a daňového režimu.
Co platí do června 2024
Do konce června 2024 zaměstnavatelé vedou evidenci pouze dohod o provedení práce (DPP) z nichž se odvádí pojištění. Pokud výdělek zaměstnance na DPP nepřesáhne 10 000 Kč měsíčně, není potřeba odvádět sociální a zdravotní pojištění. Srážková daň se aplikuje pouze v případě, že zaměstnanec nepodepsal prohlášení poplatníka k dani.
U dohod o pracovní činnosti (DPČ) se neodvádí pojistné, pokud odměna nepřesáhne 4 000 Kč měsíčně.
Jak budou fungovat dohody o provedení práce (DPP) od 1. 7. 2024?
Od 1. července 2024 vstoupí v platnost nové povinnosti pro zaměstnavatele týkající se DPP. Zaměstnavatelé budou povinni vést evidenci všech DPP, a to jak dohod s odvodem pojištění, tak i bez odvodu pojištění. Každý měsíc budou muset podávat Výkaz příjmů zúčtovaných zaměstnavatelem zaměstnancům činným na základě dohody o provedení práce (Výkaz DPP) místně příslušné správě sociálního zabezpečení (OSSZ nebo PSSZ).
Co se změní od 1. 7. 2024?
- Všichni zaměstnavatelé zaměstnávající pracovníky na DPP budou muset pravidelně měsíčně zasílat na ČSSZ Výkaz příjmů DPP, vždy nejpozději do 20. dne následujícího měsíce. Poprvé tak učiní za měsíc červenec 2024, v srpnu 2024. Stejně tak bude potřeba hlásit ukončení zaměstnání, i v případě, že zaměstnanec není účasten nemocenského pojištění.
- Kdo k datu 1. 7. 2024 není registrovaným zaměstnavatelem, bude muset splnit svoji registrační povinnost vůči ČSSZ do 30 dnů od účinnosti novely zákona o nemocenském pojištění, tedy nejpozději do 30. července 2024.
Jak to bude fungovat v roce 2025?
Od 1. ledna 2025 dojde k dalším změnám v oblasti DPP a DPČ:
DPP:
- Dohoda se bude přibližovat odvodové povinnosti zaměstnání malého rozsahu či DPČ.
- Pokud se bude jednat o oznámenou dohodu (bude mít jednu či více podepsaných dohodu u jednoho zaměstnavatele), hranice pro odvod pojistného se stanoví ve výši 25 % průměrné mzdy (zaokrouhleno na celé pětisetkoruny dolů).
- Z výše uvedeného vyplývá, že hranice pro odvod pojistného od 1.1.2025 se předpokládá od 11 000 Kč / měsíc.
DPČ:
- Účast na nemocenském pojištění nastává při překročení zákonného limitu, který je pro rok 2025 předpokládán na 4 500 Kč / měsíc. Do této částky se nebudou odvádět pojistné odvody. Nad tento limit se pojistné hradí a uplatňuje se zálohová daň.
Jaké povinnosti bude mít zaměstnanec?
Od 1. července musí zaměstnanec nahlásit svému zaměstnavateli, u kterého pracuje na dohodu, všechny dohody, které má i u jiných zaměstnavatelů.
Režim oznámené a neoznámené dohody od 1.1.2025
Režim oznámené dohody
Limit 25 % průměrné mzdy se bude zachovávat pouze u jednoho zaměstnavatele, který si "rezervoval" zaměstnance jako první.
Režim neoznámené dohody od 1.1.2025
Může nastat v situaci, kdy zaměstnavatel:
- neposlal na ČSSZ záměr nebo
- poslal, ale byl odmítnut (dostal oznámení, že zaměstnanec je již evidován u jiného zaměstnavatele)
Zaměstnavatel sám posoudí, zda je DPP malého rozsahu či ne. A to dle sjednaného měsíčního příjmu:
- DPP je do 4 500 Kč1: jedná se o zaměstnání malého rozsahu, zaměstnanec je účasten nemocenského pojištění jen v měsících, kdy překročí rozhodnou částku
- DPP je nad 4 500 Kč1: je účastnen nemocenskému pojištění ve všech měsících, a to i případech, kdy si vydělal například jen 1 000 Kč / měsíc 1 předpokládaná částka v roce 2025
Příklad č.1: Režim oznámené dohody od 1.1.2025
Paní Linda nastoupila do zaměstnání na DPP k firmě NeoTax dne 2. ledna 2025. Firma NeoTax oznámila ČSSZ záměr uplatňovat režim oznámené dohody, včetně data nástupu zaměstnance.
| Stav | Co se stane? |
|---|---|
| Situace | Firma NeoTax je prvním zaměstnavatelem, který tento záměr oznámil. |
| Výsledek | ČSSZ registraci záměru neodmítla. |
| Příjem | Zaměstnanec dosáhne v lednu příjmu 12 000 Kč. |
| Účast na NP | Zaměstnanec je účasten nemocenského pojištění (NP), protože příjem přesáhl limit 11 000 Kč (25 % průměrné mzdy). |
| Pojistné | Firma NeoTax odvádí sociální a zdravotní pojištění. |
Příklad č.2: Režim neoznámené dohody od 1.1.2025
Pan Ota nastoupil do zaměstnání na DPP k firmě NeoTax dne 10. ledna 2025. Firma NeoTax neoznámila ČSSZ záměr uplatňovat režim oznámené dohody.
| Stav | Co se stane? |
|---|---|
| Situace | Firma NeoTax neposlala oznámení o záměru uplatňovat režim oznámené dohody. |
| Výsledek | Firma NeoTax posoudí, zda se jedná o zaměstnání malého rozsahu (ZMR). |
| Příjem | Zaměstnanec dosáhne v lednu příjmu 5 000 Kč. |
| Účast na NP | Zaměstnanec je účasten NP, protože příjem přesáhl rozhodnou částku 4 500 Kč. |
| Pojistné | Firma NeoTax odvádí sociální a zdravotní pojištění. |
Jak se budou dohody hlásit na ČSSZ?
Prostřednictvím nového tiskopisu, ČSSZ také na svých stránkách zveřejnila datovou větu, ukázku formuláře a dotazy k Podání VPDPP (Výkaz příjmů zúčtovaných zaměstnavatelem zaměstnancům činným na základě dohody o provedení práce). Nový tiskopis „Výkaz příjmů zúčtovaných zaměstnavatelem zaměstnancům činným na základě dohody o provedení práce“ bude obsahovat následující informace:
- Jméno a příjmení zaměstnance a jeho rodné příjmení
- Rodné číslo nebo datum narození a místo narození
- Pohlaví a státní občanství
- Kód zdravotní pojišťovny
- Datum nástupu a datum skončení zaměstnání na DPP
- Kód DPP a příjem zúčtovaný za daný kalendářní měsíc
- Příjem zúčtovaný po skončení zaměstnání
- Kód akce (nástup, skončení, příjmy, oprava, storno)
- Od 1. 1. 2025 také informaci, zda se jedná o zaměstnání malého rozsahu (ZMR)
ČSSZ upozorňuje, že díky neukončenému legislativnímu procesu může dojít v tiskopisu ještě k dalším změnám.
Potřebujete poradit s nahlašováním dohod či máte jiné daňové otázky? Obraťte se na nás. Poskytujeme účetní a daňové poradenství. Máme vlastní aplikaci na zpracování daňového přiznání za rok 2023 pro fyzické osoby.
