Feststellungserklärung u nemovitosti ve spoluvlastnictví pronajímané více osobami
U nemovitosti ve společném vlastnictví může být nutné podat kromě německého přiznání k dani z příjmů také prohlášení Feststellungserklärung. Kdy tato povinnost vzniká a jak by mělo být zahrnuto do služby Pacht?
1. Kdy je nutné podat Feststellungserklärung
Feststellungserklärung je daňové přiznání určené k samostatnému a jednotnému stanovení základu daně, které se vyžaduje v případě, že příjmu dosahuje společně více osob.
Namísto přímého zdanění příjmu finanční úřad stanoví celkovou výši dosaženého příjmu (například příjmu z pronájmu) a rozdělí tento příjem mezi jednotlivé vlastníky podle jejich spoluvlastnických podílů.
Výsledkem je Feststellungsbescheid a každý vlastník následně uvede svůj přidělený podíl ve svém individuálním Einkommensteuererklärung, například v Anlage V.
Povinnost podat Feststellungserklärung vyplývá z § 180 Abgabenordnung (AO) - samostatné stanovení základů daně. Podle § 180 odst. 1 č. 2 AO musí být základy daně stanoveny samostatně a jednotně vždy, když se týkají více daňových poplatníků.
Platí to zejména pro:
- společně vlastněné nemovitosti určené k pronájmu,
- osobní obchodní společnosti,
- dědická společenství (Erbengemeinschaft).
Výjimka: Podle § 180 odst. 3 AO se Feststellung nevyžaduje, pokud není nezbytná pro účely zdanění. Právě proto finanční úřad v některých případech služby Pacht Feststellung nepožaduje.
2. Měla by být Feststellung součástí služby Pacht?
Současný stav:
- služba Pacht zahrnuje pouze individuální Einkommensteuererklärung,
- příjem z pronájmu se uvádí v Anlage V,
- Feststellung není standardně zahrnuta do služby.
V některých případech však:
- Finanzamt dodatečně vyžaduje Feststellung,
- případ je nutné znovu otevřít,
- vzniká dodatečná práce nad rámec původního rozsahu služby.
3. Návrh možností služby
- Možnost A - Doplňková služba: Feststellung se připraví pouze na vyžádání.
- Možnost B - Podmíněné zahrnutí (doporučeno): Feststellung bude součástí služby pouze v případech, kdy je pravděpodobné, že bude vyžadována.
Navrhované pravidlo
Feststellung zahrnout, pokud:
- Nemovitost má dva nebo více vlastníků a zároveň platí alespoň jedna z následujících podmínek:
- vlastníci spadají pod různé Finanzämter,
- nepodává se společné daňové přiznání,
- nemovitost má více než dva vlastníky,
- existuje samostatné Steuernummer.
- Feststellung nezahrnovat, pokud:
- jde o manželský pár,
- podává se společné daňové přiznání,
- příslušný je stejný Finanzamt,
- jde o jednoduchý případ.
Struktura služby
Základní služba Pacht
- Einkommensteuer,
- Anlage V.
Feststellung
- zahrnuta, pokud je vyžadována,
- nebo poskytována jako doplňková služba, pokud její potřeba není na začátku jasná.
4. Cenotvorba
- Možnost A - Pevná cena za doplňkovou službu.
- Možnost B - Variabilní cena.
- Možnost C - Zahrnuto v ceně služby Pacht.
Navrhované ceny
- Jednoduchý případ (dva vlastníci): 150 - 250 €.
- Složitý případ (tři a více vlastníků / specifické případy): 250 - 400 €.
