Daňové přiznání 2026 za rok 2025: slevy, odpočty a příklady výpočtů
Slevy na dani a odpočty často rozhodují o tom, jestli budete doplácet, nebo vám finanční úřad vrátí peníze. Proto jsme dali dohromady praktický přehled pro rok 2025: co lze uplatnit, jaké jsou limity, kdy vzniká nárok jen za část roku a jaké dokumenty si připravit. Najdete tu jasné vysvětlení i konkrétní výpočty.
Nechcete nic počítat ručně? Vyzkoušejte online aplikaci, která vám daňové přiznání za rok 2025 spočítá během pár minut.
Nezdanitelné části základu daně (odčitatelné položky) za rok 2025
Odčitatelné položky (správně nezdanitelné části základu daně) snižují základ daně – tedy částku, ze které se počítá daň z příjmů. Najdete je v § 15 zákona č. 586/1992 Sb., o daních z příjmů. I v roce 2026 se jejich výše a způsob uplatnění nemění.
Pozor na záměnu: Nezdanitelná část snižuje základ daně. Naproti tomu sleva na dani snižuje až přímo vypočtenou daň. (Proto mají slevy často „větší efekt“ na výslednou daň než stejně vysoký odpočet.)
Abyste mohli odpočty uplatnit, musíte mít ke každé položce odpovídající doklad (např. potvrzení o daru, potvrzení banky o zaplacených úrocích, potvrzení od penzijní společnosti apod.) a uplatnit lze jen to, co bylo skutečně zaplaceno v daném zdaňovacím období.
Pokud splníte podmínky stanovené zákonem, můžete si svůj základ daně snížit o následující položky.
1. Dary na veřejně prospěšné účely
Jako fyzická osoba si můžete odečíst dary, které jsou minimálně ve výši 2 % ze základu daně, nebo alespoň 1 000 Kč. Na rozdíl od právnických osob zde není podmínka hodnoty minimální částky daru. To znamená, že váš dar může být nižší než 1 000 Kč, pokud však v součtu budou dosahovat 1 000 Kč, lze je zahrnout do daňového přiznání.
Standardně je maximální limit odpočtu stanoven na 15 % základu daně, avšak na základě novely zákona č. 24/2025 Sb. platí až do roku 2026 zvýšený limit 30 % základu daně pro dary poskytnuté na veřejně prospěšné účely. A nemusí se jednat pouze o dary Ukrajině. Dary musí být poskytnuty na zákonem vymezené účely, jako je věda, vzdělávání, zdravotnictví nebo ochrana zvířat.
Příklad č. 1: Darování peněz pro NGO
Kristýna ráda podporuje neziskové projekty, a tak se rozhodla darovat třem neziskovým organizacím peníze, jedné 500 Kč, druhé 850 Kč a třetí 1 050 Kč.
Vzhledem k tomu, že součet darů přesahuje částku 1 000 Kč, lze je uplatnit v daňovém přiznání.
Výpočet: 500 + 850 + 1 050 = 2 400 Kč
Kristýna si může odečíst 2 400 Kč z daňového základu, konečná sleva bude ve výši 360 Kč (při 15% dani z příjmů).
2. Darování krve, plazmy, kostní dřeně
Darování krve (a jejích složek, tedy typicky i plazmy) se pro účely daní bere jako bezúplatné plnění na zdravotnické účely. Pokud darujete bezpříspěvkově, můžete si snížit základ daně o pevně stanovenou „hodnotu odběru“.
Zákon stanoví pevné ocenění jednotlivých odběrů takto:
- 1 odběr krve nebo jejích složek (např. plazmy) = 3 000 Kč
- 1 odběr krvetvorných buněk (laicky „kostní dřeň“ / kmenové buňky) = 20 000 Kč
Stejně je oceněn i odběr orgánu od žijícího dárce (20 000 Kč).
U krve a jejích složek zákon výslovně pracuje s tím, že dárci nesmí být poskytnuta finanční úhrada výdajů spojených s odběrem, výjimkou je úhrada prokázaných cestovních nákladů. Prakticky: pokud jdete darovat do režimu „placené plazmy“ (kde dostanete odměnu), tak to není bezpříspěvkové darování a odpočet 3 000 Kč za odběr se neuplatní.
Příklad č. 2: Darování krve
Pan Lukáš daroval v roce 2025 krev celkem 4krát. Za každý odběr je možné si od základu daně odečíst částku 3 000 Kč. Celkem tak může snížit svůj základ daně o:
Výpočet: 4 odběry × 3 000 Kč = 12 000 Kč.
Výsledek: Pan Lukáš si díky darování krve sníží svůj základ daně o 12 000 Kč. Při 15% dani z příjmu mu to ušetří na dani 1 800 Kč (15 % z 12 000 Kč).
3. Úroky z hypotéky nebo úvěru na bydlení
Pokud splácíte hypotéku nebo úvěr ze stavebního spoření (případně související meziúvěr/překlenovací úvěr) použitý na financování bytových potřeb, můžete si od základu daně odečíst úroky skutečně zaplacené v daném roce.
Odpočet je určen pro nemovitosti sloužící k bydlení poplatníka (typicky vlastní bydlení) a zákon umožňuje i situace, kdy bytová potřeba slouží vybraným osobám blízkým, rozhodující ale je splnění podmínek užívání a to, že nejde o „čistě investiční“ nemovitost.
Pokud je nemovitost (nebo její část) využívána k podnikání nebo pronájmu, odpočet lze uplatnit jen poměrně podle toho, jaká část slouží k bydlení.
Limity: 150 000 Kč vs. 300 000 Kč
- V jedné společně hospodařící domácnosti je možné odečíst úroky maximálně 150 000 Kč ročně.
- Pokud jde o nemovitost pořízenou před 1. 1. 2021, zůstává zachovaný vyšší limit 300 000 Kč ročně.
Když úvěr běží jen část roku: krácení limitu po měsících
Platili jste úroky jen část roku? Pak se maximální limit krátí: lze uplatnit nejvýše 1/12 ročního limitu za každý měsíc, kdy byly úroky placeny.
Refinancování a navýšení úvěru
Když hypotéku po 1. 1. 2021 refinancujete nebo navýšíte, je důležité, zda tím pořád financujete původní bytovou potřebu (např. koupi domu/bytu před 1. 1. 2021), nebo už financujete novou bytovou potřebu (např. rekonstrukci provedenou po 1. 1. 2021). Čisté refinancování nebo navýšení kvůli prodražení původní stavby obvykle nemění režim odpočtu. Pokud však úvěr navyšujete kvůli nové bytové potřebě, platí již nižší limit.
Příklad č. 3: Úroky z hypotéky uzavřené po 1.1.2021
Paní Jana si v roce 2025 pořídila byt na hypotéku, kterou splácí od 1. března. Roční výše úroků činila 130 400 Kč. Protože byla splácena jen 10 měsíců (březen–prosinec), je nutné maximální roční limit odpočtu (150 000 Kč) přepočítat na počet měsíců:
- Maximální odpočet na 1 měsíc: 150 000 Kč ÷ 12 = 12 500 Kč.
- Maximální odpočet za 10 měsíců: 12 500 Kč × 10 = 125 000 Kč.
Paní Jana zaplatila na úrocích 130 400 Kč, což je více než maximální odpočet za 10 měsíců. Může si tedy odečíst 125 000 Kč.
Výsledek: Paní Jana si sníží základ daně o 125 000 Kč, což jí při 15% sazbě daně přinese úsporu na dani ve výši 18 750 Kč.
Příklad č. 4: Úroky z hypotéky uzavřené před 1.1.2021
Pan Marek splácí hypotéku na dům, který si pořídil v roce 2020. Roční výše úroků činila 280 000 Kč. Protože je úvěr sjednán před rokem 2021, platí pro něj vyšší limit odpočtu 300 000 Kč ročně.
- Pan Marek zaplatil 280 000 Kč, což nepřekračuje maximální limit.
- Může si tedy odečíst celou částku 280 000 Kč.
Výsledek: Pan Marek si sníží základ daně o 280 000 Kč, což mu při 15% dani přinese úsporu ve výši 42 000 Kč.
4. Produkty spoření na stáří: Penzijní a životní pojištění, Dlouhodobý investiční produkt, Pojištění dlouhodobé péče
Za rok si můžete z produktů spoření na stáří odečíst maximálně 48 000 Kč. Důležité je, že jde o jeden společný limit pro všechny produkty dohromady.
Patří sem:
- penzijní připojištění se státním příspěvkem a doplňkové penzijní spoření,
- soukromé životní pojištění,
- dlouhodobý investiční produkt (DIP),
- pojištění dlouhodobé péče.
Nejčastější „past“: u penzijního pojištění neodečítáte celou platbu
U těchto produktů se do odpočtu zahrnují vaše vlastní platby. U penzijního připojištění a doplňkového penzijního spoření se ale do odpočtu nezapočítává automaticky celá měsíční platba. Do daňového odpočtu jde jen ta část příspěvku, která přesahuje hranici pro maximální státní příspěvek: od 1. 7. 2024 je to 1 700 Kč měsíčně.
U daňově podporovaných produktů na stáří je zároveň zásadní, že odpočet je navázaný na dlouhodobost. Například u DIP je daňová podpora obecně spojena s tím, že produkt trvá alespoň 10 let (120 měsíců) a prostředky se čerpají až po dosažení 60 let. Pokud byste podmínky porušili (například předčasným ukončením nebo výběrem), dodaníte dříve uplatněné odpočty za posledních 10 zdaňovacích období.
Co když do produktů spoření na stáří přispívá zaměstnavatel?
Vedle toho, co si platíte sami, existuje i režim příspěvků od zaměstnavatele. Ten se posuzuje jinak než váš odpočet 48 000 Kč. Příspěvky zaměstnavatele na daňově podporované produkty spoření na stáří jsou na straně zaměstnance osvobozené od daně až do 50 000 Kč ročně. Proto je do daňového přiznání nijak „neodečítáte“, nejde o nezdanitelnou část základu daně.
Od 1. ledna 2026 budou zaměstnavatelé povinni přispívat zaměstnancům vykonávajícím rizikovou práci zařazenou do 3. kategorie na jejich produkty spoření na stáří. Povinný příspěvek činí 4 % z vyměřovacího základu, pokud zaměstnanec v daném měsíci odpracuje alespoň tři směny rizikové práce. Nárok na příspěvek vzniká pouze tehdy, pokud si jej zaměstnanec u zaměstnavatele uplatní a sdělí mu, u které penzijní společnosti má uzavřenou smlouvu.
Příklad č. 5: Dlouhodobý investiční produkt (DIP)
Paní Klára, 38 let, zvolila dlouhodobý investiční produkt, protože jí umožňuje investovat do dynamických fondů s vyšším zhodnocením. Smlouva je sjednána na 20 let a Klára měsíčně investuje 5 000 Kč.
Podmínky pro daňový odpočet:
Produkt musí být sjednán minimálně na 120 měsíců a čerpání prostředků je možné až po dosažení 60 let věku.
Maximální částka, kterou lze odečíst, činí 48 000 Kč ročně.
Výpočet:
- Celková roční investice: 5 000 Kč × 12 = 60 000 Kč
- Limit pro odpočet: 48 000 Kč.
Výsledek: Paní Klára si může od základu daně odečíst maximální možnou částku, tedy 48 000 Kč, protože její příspěvky přesahují tento limit.
Příklad č. 6: Penzijní připojištění
Odpočet u penzijního připojištění se počítá pouze z příspěvků, které přesahují určitou minimální částku, na kterou se vztahuje státní příspěvek. Od 1. července 2024 platí hranice pro daňový odpočet, která se vztahuje i na zdaňovací období roku 2025.
Daňový odpočet lze uplatnit pouze na tu část měsíčního příspěvku, která přesahuje 1 700 Kč.
Příspěvky do 1 700 Kč se do odpočtu nezapočítávají, protože na ně se vztahuje státní příspěvek.
Co je tedy potřeba odečítat?
Odečítáte jen tu část svého měsíčního příspěvku, která přesahuje výši uvedené hranice (1 700 Kč). Státní příspěvek se do daňového odpočtu nepočítá.
Pan Petr si spoří 2 000 Kč měsíčně po celý rok 2025.
- Z částky 2 000 Kč je pro odpočet započitatelná částka nad 1 700 Kč, tj. 300 Kč měsíčně.
- Za 12 měsíců činí odpočet: 12 × 300 Kč = 3 600 Kč.
Výsledek: Pan Petr si může od základu daně odečíst částku 3 600 Kč.
Příklad č. 7: Kombinace životního pojištění a pojištění dlouhodobé péče
Paní Lucie, 40 let, si sjednala dva finanční produkty, aby se zajistila na stáří a zároveň využila daňové úlevy. Pravidelně přispívá:
- Soukromé životní pojištění: Měsíčně platí 2 500 Kč, což za rok činí 30 000 Kč.
- Pojištění dlouhodobé péče: Měsíčně platí 1 200 Kč, což za rok činí 14 400 Kč.
Celkový limit pro všechny produkty spoření na stáří činí 48 000 Kč ročně. Paní Lucie může využít daňový odpočet z příspěvků na oba produkty, pokud splní podmínky.
Celkový daňový odpočet: 30 000 Kč (životní pojištění) + 14 400 Kč (dlouhodobá péče) = 44 400 Kč.
Daňová úspora: Při 15% dani z příjmu paní Lucie ušetří: 15 % z 44 400 Kč = 6 660 Kč.
Příklad s překročením limitu
Pokud by paní Lucie přispívala na oba produkty více, například:
- Životní pojištění: 40 000 Kč ročně.
- Pojištění dlouhodobé péče: 14 400 Kč ročně.
Celková zaplacená částka by činila: 40 000 Kč + 14 400 Kč = 54 400 Kč.
Protože však limit daňového odpočtu činí 48 000 Kč, mohla by si odečíst pouze tuto maximální částku.
Výsledek:
- Odečteno: 48 000 Kč (maximální limit).
- Daňová úspora: 7 200 Kč (15 % z 48 000 Kč), popř. 11 040 Kč v případě aplikace 23% sazby
5. Tabulka: Přehled odčitatelných položek v roce 2025
| Odčitatelná položka | Výše odčitatelné položky v roce 2025 | Jak se uplatňuje v praxi |
|---|---|---|
| Dar | max. 30 % základu daně | Přejít na příklad |
| Darování krve a dalších složek | 1 odběr - 3000 Kč | Přejít na příklad |
| Penzijní připojištění, penzijní pojištění a penzijní spoření | max. 48 000 Kč celkem s ostatními produkty spoření na stáří | Přejít na příklad |
| Dlouhodobý investiční produkt | max. 48 000 Kč celkem s ostatními produkty spoření na stáří | Přejít na příklad |
| Pojištění dlouhodobé péče | max. 48 000 Kč celkem s ostatními produkty spoření na stáří | Přejít na příklad |
| Životní pojištění | max. 48 000 Kč celkem s ostatními produkty spoření na stáří | Přejít na příklad |
| Úroky z úvěru / hypotéka | max. 150 000 Kč / 300 000 Kč | Přejít na příklad |
TIP PRO VÁS: Ušetřete si čas i starosti s daňovým přiznáním. Naše aplikace OnlinePriznani.cz za vás vypočítá všechny odpočty, slevy a daňové bonusy. Stačí vyplnit pár základních údajů a máte za pár minut hotové kompletní daňové přiznání za rok 2025.
Slevy na dani za rok 2025
Slevy na dani upravují § 35 až § 35c zákona č. 586/1992 Sb., o daních z příjmů. Na rozdíl od nezdanitelných částí základu daně (odčitatelných položek), které snižují základ daně, slevy na dani snižují přímo vypočtenou daň.
Obecně platí, že slevy na dani můžete využít maximálně do výše své daňové povinnosti. Pokud by součet slev byl vyšší než vypočtená daň, přebytek vám finanční úřad běžně nevyplácí. Výjimkou je daňové zvýhodnění na děti, pokud je vyšší než vaše daň, může vzniknout nárok na daňový bonus, který stát vyplatí.
Pro uplatnění slev je potřeba splnit zákonné podmínky a mít k dispozici odpovídající doklady (např. průkaz ZTP/P nebo další dokumenty podle konkrétní slevy).
1. Sleva na poplatníka
Sleva na poplatníka je základní daňová sleva ve výši 30 840 Kč ročně. U zaměstnanců se obvykle promítá už během roku do měsíčních záloh na daň, pokud mají u zaměstnavatele podepsané Prohlášení poplatníka k dani („růžový papír“), pak se sleva uplatňuje zpravidla po dvanáctinách. Pokud prohlášení podepsané nemáte, sleva se vám v průběhu roku do záloh nepromítne, ale můžete ji uplatnit zpětně v ročním zúčtování nebo v daňovém přiznání.
Sleva může snížit daň maximálně na nulu, pokud je vaše vypočtená daň nižší, rozdíl se u této slevy nevyplácí (nejde o daňový bonus).
Příklad 1: Sleva na poplatníka
Paní Zaměstnaná pracovala celý rok jako zaměstnankyně. Měla příjem ze zaměstnání, ze kterého jí zaměstnavatel každý měsíc strhával zálohy na daň z příjmů. Celková vypočtená daň z příjmů za rok činí 75 000 Kč.
- Roční sleva na poplatníka: Sleva na poplatníka je 30 840 Kč.
- Výpočet daně po uplatnění slevy: 75 000 Kč − 30 840 Kč = 44 160 Kč.
2. Sleva na manželku / manžela
Základní roční výše slevy je 24 840 Kč. Pokud má manžel/manželka přiznaný průkaz ZTP/P, sleva se zvyšuje na 49 680 Kč.
Kdy na slevu máte nárok
Nárok máte jen tehdy, když jsou současně splněné tyto 3 podmínky:
- Společná domácnost: Poplatník musí žít s manželem/manželkou ve společně hospodařící domácnosti.
- Vyživované dítě do 3 let věku: Poplatník a jeho manžel/manželka musí společně žít s vyživovaným dítětem do 3 let věku. Dítě musí být ve společné péči.
- Příjem manžela/manželky nepřesahuje 68 000 Kč ročně: Manžel/manželka nesmí mít za daný rok vlastní příjmy přesahující 68 000 Kč.
Sleva se uplatňuje jen za celé měsíce, ve kterých byly všechny podmínky splněny k 1. dni daného měsíce. Pokud tedy podmínky platily jen část roku (např. dítě se narodí v průběhu roku), sleva se krátí.
Pro účely slevy na manžela/manželku podle § 35bb ZDP se příjmem rozumí hrubý příjem za celé zdaňovací období, tedy příjem před odečtením výdajů. To znamená, že příjmy, které se započítávají do limitu 68 000 Kč, zahrnují například:
Tabulka příjmů pro účely slevy na manžela/manželku (§ 35bb ZDP)
| Započítává se do limitu 68 000 Kč | Nezapočítává se do limitu 68 000 Kč |
|---|---|
| Veškeré zdanitelné příjmy: příjmy ze zaměstnání (§ 6), příjmy z podnikání (§ 7), příjmy z nájmu (§ 9), ostatní příjmy (§ 10) – např. příjmy z prodeje movitých věcí. | Dávky osobám se zdravotním postižením, pomoci v hmotné nouzi, státní sociální podpory a pěstounské péče s výjimkou odměny pěstouna. |
| Osvobozené příjmy: Například příjmy z prodeje nemovitostí osvobozené od daně, z darů apod. | Příspěvky na péči a na sociální služby. |
| Příjmy podléhající srážkové dani: Například příjmy z dohod o provedení práce do 10 000 Kč měsíčně (pokud z nich byla odvedena srážková daň). | Státní příspěvky na penzijní připojištění se státním příspěvkem podle zákona upravujícího penzijní připojištění se státním příspěvkem, státní příspěvky na doplňkové penzijní spoření podle zákona upravujícího doplňkové penzijní spoření a státní podpory podle zákona upravujícího stavební spoření. |
| Nepeněžní příjmy: Například přijaté dary, nepeněžní plnění zaměstnavatele, případné bezúročné zápůjčky apod. | Stipendia poskytovaná studujícím soustavně se připravujícím na budoucí povolání. |
| Dávky jako nemocenské, mateřská (peněžitá pomoc v mateřství), ošetřovné, vyrovnávací příspěvek v těhotenství a mateřství. | Příjmy plynoucí z důvodu péče o blízkou nebo jinou osobu, která má nárok na příspěvek na péči podle zákona upravujícího sociální služby, který je od daně osvobozen. |
| Veškeré důchody: starobní, invalidní, vdovský a vdovecký, sirotčí. | Příjmy, které vznikly jako důsledek porušení podmínek osvobození příjmu nebo uplatnění nezdanitelné části základu daně. |
Příjmy, které plynou druhému z manželů nebo se pro účely daně z příjmů považují za příjem druhého z manželů v případě manželů, kteří mají společné jmění manželů.
Příklad č. 2: Sleva na manželku / manžela
Pan Tomáš je zaměstnaný a za rok 2025 mu vyšla daň z příjmů před slevami 82 000 Kč. Jeho manželka byla většinu roku doma s dítětem a její vlastní příjmy za rok 2025 byly 54 000 Kč, takže nepřekročila limit 68 000 Kč. Tomáš s manželkou žijí ve společné domácnosti.
Jejich dítě mělo 3. narozeniny 20. srpna 2025. Sleva na manželku se ale uplatňuje pouze za měsíce, ve kterých jsou podmínky splněny k 1. dni daného měsíce. V srpnu byly podmínky ještě splněné (k 1. 8. bylo dítěti stále méně než 3 roky), ale od září už ne.
Tomáš si tedy může slevu na manželku uplatnit za měsíce leden až srpen 2025, tedy za 8 měsíců.
Výpočet:
- Měsíční část slevy: 24 840 Kč ÷ 12 = 2 070 Kč
- Sleva za 8 měsíců: 2 070 Kč × 8 = 16 560 Kč
Výsledek:
Pan Tomáš si uplatní slevu na manželku ve výši 16 560 Kč a jeho daň po uplatnění slevy bude:
82 000 Kč − 16 560 Kč = 65 440 Kč.
3. Sleva na invaliditu
Sleva na invaliditu je určena pro poplatníky, kterým byl přiznán invalidní důchod (invalidita 1., 2. nebo 3. stupně). Sleva se uplatňuje přímo proti vypočtené dani, takže snižuje výslednou daňovou povinnost.
Výše slevy závisí na stupni invalidity:
- při invaliditě 1. nebo 2. stupně činí sleva 2 520 Kč ročně,
- při invaliditě 3. stupně činí sleva 5 040 Kč ročně.
Pokud invalidita netrvala celý rok (například byla přiznána až v průběhu roku), sleva se uplatní jen za měsíce, kdy byly podmínky splněny k 1. dni měsíce. V praxi se tedy krátí podobně jako sleva na ZTP/P. Pro uplatnění slevy na invaliditu je potřeba doložit nárok na invalidní důchod, typicky rozhodnutím o přiznání invalidního důchodu a následně také každoročně dokladem o výplatě důchodu (aby bylo prokázáno, že nárok trvá i v daném zdaňovacím období).
Příklad č. 3: Sleva na invaliditu
Pan Novák pobírá invalidní důchod 2. stupně a pracuje na částečný úvazek. Jeho roční příjem činí 400 000 Kč. Vypočítaná daň z příjmů před slevami je: 15 % z 400 000 Kč = 60 000 Kč.
Pan Novák uplatňuje:
- Slevu na poplatníka: 30 840 Kč.
- Slevu na invaliditu 2. stupně: 2 520 Kč.
Výpočet daně po slevách: 60 000 Kč − 30 840 Kč − 2 520 Kč = 26 640 Kč.
V případě invalidity 3. stupně činí sleva na dani 5 040 Kč ročně, což je dvojnásobek částky určené pro invaliditu 1. a 2. stupně.
4. Sleva pro držitele průkazu ZTP/P
Sleva pro držitele průkazu ZTP/P je určena poplatníkům, kterým byl přiznán průkaz osoby se zdravotním postižením ZTP/P. Výše slevy je 16 140 Kč za rok. Pokud průkaz ZTP/P nemáte přiznaný celý rok, sleva se krátí podle počtu měsíců, ve kterých byly podmínky splněny k 1. dni měsíce. To znamená, že když je průkaz přiznán například v průběhu měsíce, sleva za tento měsíc ještě nevzniká a začíná až od následujícího měsíce.
V praxi tedy platí:
- měsíční část slevy je 16 140 Kč ÷ 12 = 1 345 Kč,
- uplatníte počet měsíců, kdy jste měli průkaz ZTP/P přiznaný k 1. dni v měsíci.
Pro uplatnění slevy je potřeba doložit, že byl průkaz ZTP/P přiznán (typicky rozhodnutí / potvrzení o přiznání a případně kopie průkazu). Pokud slevu uplatňujete u zaměstnavatele, obvykle ji doložíte zaměstnavateli; jinak ji uplatníte v daňovém přiznání.
Příklad č. 4: Sleva pro ZTP/P (krácení)
Paní Jana má průkaz ZTP/P přiznaný od 15. dubna 2025. Její daň z příjmů před slevami je 70 000 Kč. Protože se posuzuje stav k 1. dni v měsíci, nárok vzniká až od května. Sleva se tedy uplatní za měsíce květen až prosinec, tedy za 8 měsíců.
Výpočet:
- měsíční část slevy: 1 345 Kč
- sleva za 8 měsíců: 1 345 Kč × 8 = 10 760 Kč
Daň po uplatnění slevy:
70 000 Kč − 10 760 Kč = 59 240 Kč.
5. Sleva na děti / daňové zvýhodnění
Daňové zvýhodnění na vyživované dítě (často se mu říká „sleva na děti“) je speciální v tom, že může snížit daň až do mínusu. Pokud je vaše vypočtená daň nižší než částka zvýhodnění, vzniká nárok na daňový bonus, který vám stát vyplatí.
Výše zvýhodnění za rok 2025 (a stejně i za rok 2026) je:
- 15 204 Kč na první dítě,
- 22 320 Kč na druhé dítě,
- 27 840 Kč na třetí a každé další dítě.
Pořadí dětí se počítá podle toho, na kolik dětí zvýhodnění uplatňujete (v praxi tedy „první“ je to dítě, na které uplatňujete nejnižší částku atd.).
Zvýhodnění se uplatňuje po měsících a opět platí pravidlo, že nárok vzniká jen za ty měsíce, kdy jsou podmínky splněny k 1. dni měsíce. Typicky jde o situace, kdy se dítě narodí v průběhu roku, začne být vyživované až od určitého měsíce, nebo naopak přestane splňovat podmínky (např. ukončí studium).
Kdy vzniká daňový bonus
Pokud je zvýhodnění vyšší než vaše daň, rozdíl se mění na daňový bonus (tedy částku, kterou můžete dostat vyplacenou). Pozor: aby bonus vznikl, musí být splněna i podmínka minimálních příjmů, poplatník musí dosáhnout ročního příjmu alespoň ve výši 6násobku minimální mzdy. Pro rok 2025 činí tato částka 124 800 Kč.
Kdy je dítě „vyživované“ pro daňové zvýhodnění
Základní podmínka je, že musí jít o vyživované dítě žijící s poplatníkem ve společně hospodařící domácnosti. Vyživované dítě není jen biologické dítě, nárok může vzniknout i u osvojeného dítěte nebo dítěte manžela/manželky, pokud s vámi žije ve společné domácnosti.
1. Společně hospodařící domácnost: trvalý pobyt není rozhodující
Tohle je jeden z nejčastějších omylů: lidé si myslí, že rozhoduje adresa v občance. Ve skutečnosti zákon pracuje s pojmem „společně hospodařící domácnost“, který je definovaný jako společenství osob, které spolu trvale žijí a společně hradí náklady na své potřeby.
Co to znamená v praxi:
- neřeší se „papírově“, ale fakticky (kde dítě reálně bydlí, kdo zajišťuje běžné potřeby, kdo dítě vyživuje),
- typicky se posuzuje, jestli jde o společné soužití a společné financování (jídlo, bydlení, běžné výdaje, organizace života).
Dočasný pobyt mimo domácnost nárok neruší (kolej, internát, škola)
Zákon výslovně počítá s tím, že dítě může být dočasně mimo domácnost (škola v jiném městě, internát, kolej). Takový pobyt sám o sobě nárok na zvýhodnění neruší.
2. Střídavá péče: kdo může zvýhodnění uplatnit (a proč je důležitá domluva)
U střídavé (nebo obdobně rozdělené) péče je zásadní pravidlo:
Za stejný kalendářní měsíc nelze uplatnit daňové zvýhodnění na stejné dítě dvakrát.
Rodiče se proto musí dohodnout, kdo zvýhodnění uplatní. V praxi jsou běžné dva režimy:
- zvýhodnění uplatňuje dlouhodobě jeden z rodičů (např. ten, kdo má vyšší příjmy / vyšší daň),
- rodiče se střídají po měsících (např. leden–červen jeden rodič, červenec–prosinec druhý rodič).
Doporučení z praxe: je dobré mít dohodu alespoň prokazatelně zachycenou (např. e-mail), aby bylo při případné kontrole jasné, že nedochází k duplicitě za stejné období.
3. Měsíční režim: od kdy do kdy se nárok počítá
Daňové zvýhodnění na dítě se neposuzuje „za celý rok najednou“, ale prakticky se skládá z jednotlivých měsíčních nároků. Pokud vyživujete dítě jen část roku, máte nárok jen na poměrnou část 1/12 za každý kalendářní měsíc, za který jsou splněny podmínky. Klíčová je přitom věta ze zákona: posuzuje se, zda byly podmínky splněny „na počátku“ daného kalendářního měsíce.
Jsou tady ale i výjimky:
- Narození dítěte: Zvýhodnění lze uplatnit už v kalendářním měsíci, ve kterém se dítě narodilo. Není tedy potřeba čekat na „celý následující měsíc“. Prakticky: pokud se dítě narodí třeba 28. října, stále lze uplatnit zvýhodnění už za říjen (protože zákon to výslovně umožňuje).
- Studium: Zákon zároveň říká, že zvýhodnění lze uplatnit už v měsíci, ve kterém soustavná příprava začíná. Prakticky: pokud dítě nastoupí ke studiu a tím splní podmínku nezaopatřenosti v průběhu září, můžete nárok řešit už za září (ne až od října).
- Ukončení studia: Pokud dítě přestane splňovat podmínky (např. ukončí nebo přeruší studium a zároveň už nesplňuje jiný důvod nezaopatřenosti), nárok typicky zanikne od měsíce, na jehož počátku už podmínky splněny nejsou. Nicméně i zde existují výjimky, u některých „přechodových“ období (např. návaznosti studia) může zákon pracovat se specifickými pravidly, více v tabulce níže.
4. Nezletilé vs. zletilé dítě: kdy nárok pokračuje po 18. roce
U nezletilého dítěte je posouzení většinou přímé: pokud je splněna společná domácnost a jde o dítě, které vyživujete, zvýhodnění lze uplatnit.
U zletilého dítěte už zvýhodnění typicky navazuje na to, zda se jedná o tzv. nezaopatřené dítě. ZDP v praxi vychází z režimu nezaopatřenosti řešeného zákonem č. 117/1995 Sb., o státní sociální podpoře (zejména definice nezaopatřeného dítěte a soustavné přípravy na budoucí povolání). Zjednodušeně: zvýhodnění může pokračovat i po 18. roce, pokud dítě splňuje podmínky nezaopatřenosti, nejčastěji tím, že studuje. Podrobněji v tabulce níže.
Tabulka: Kdy je dítě „nezaopatřené“ (a tedy typicky i „vyživované“ pro daňové zvýhodnění)
| Situace dítěte | Do kdy se dítě považuje za nezaopatřené | Hlavní podmínky / poznámky | Opora v zákoně |
|---|---|---|---|
| Dítě do skončení povinné školní docházky | Automaticky (bez dalších podmínek) | Není potřeba řešit studium ani zdravotní stav. | § 11 odst. 1 |
| Dítě po skončení povinné školní docházky: studium | Nejdéle do 26 let | Musí jít o soustavnou přípravu na budoucí povolání (typicky studium). Pozor na výjimky: některé formy studia se nepočítají, pokud dítě při nich pracuje nebo je na podpoře v nezaměstnanosti (u SŠ dálkové/distanční/večerní/kombinované). | § 11 odst. 1 písm. a), § 12 odst. 1 písm. a) |
| Studium v ČR: SŠ/konzervatoř/VOŠ | Nejdéle do 26 let | Školy musí být v režimu dle zákona (typicky v rejstříku). | § 12 odst. 2 |
| Studium v ČR: VŠ (Bc./Mgr./Ph.D.) | Nejdéle do 26 let | Dítě je studentem VŠ od okamžiku, kdy se stává studentem, do ukončení studia. | § 12 odst. 3, § 14 odst. 1 |
| Studium v zahraničí | Nejdéle do 26 let | Obvykle musí být postaveno na úroveň studiu v ČR rozhodnutím MŠMT (nebo obdobně dle pravidel). | § 12 odst. 1 písm. c)–e), § 12 odst. 4 |
| Jednoletý jazykový kurz (denní) | Nejdéle do 26 let | Pouze specifické jednoleté kurzy s denní výukou, navázané na maturitu/absolutorium a splnění rozsahu dle prováděcího předpisu. | § 12 odst. 1 písm. f) |
| Zdravotní důvody: nemoc/úraz | Nejdéle do 26 let | Dítě se nemůže soustavně připravovat ani pracovat kvůli nemoci/úrazu. | § 11 odst. 1 písm. b) |
| Dlouhodobě nepříznivý zdravotní stav | Nejdéle do 26 let | Dítě je z důvodu dlouhodobě nepříznivého stavu neschopné soustavné výdělečné činnosti (posuzování zdravotního stavu má svá pravidla). | § 11 odst. 1 písm. c) |
| Výluka: invalidní důchod 3. stupně | NIKDY se nepovažuje za nezaopatřené | Pokud je dítě poživatelem invalidního důchodu pro invaliditu III. stupně, zákon výslovně říká, že nejde o nezaopatřené dítě. | § 11 odst. 2 |
| Prázdniny mezi ročníky SŠ | Započítávají se, pokud dítě pokračuje bez přerušení | Doba od konce výuky do začátku dalšího školního roku se bere jako soustavná příprava, pokud navazuje další studium bez přerušení. | § 13 odst. 2 písm. a) |
| Po maturitě / závěrečné zkoušce (květen/červen) | Započítává se do konce vyučování školního roku | Platí pro maturitu/závěrečnou zkoušku/absolutorium konané v květnu/červnu. | § 13 odst. 2 písm. b) |
| Prázdniny po skončení SŠ | Obvykle se započítají, ale mohou vypadnout | Prázdniny navazující na konec studia se mohou přestat počítat, pokud dítě celý měsíc pracuje, nebo je celý měsíc na úřadu práce, apod. Výjimka: pokud se dítě stane studentem VŠ v témže roce, omezení se neuplatní. | § 13 odst. 2 písm. c), § 13 odst. 3 |
| VŠ: měsíc ukončení + další měsíc | Může se započítat i po ukončení | Po řádném ukončení VŠ se započítává kalendářní měsíc ukončení a následující měsíc, ale jen pokud dítě ten celý následující měsíc nepracuje a není evidované na ÚP. | § 14 odst. 2 písm. b) |
| Navazující VŠ po ukončení VŠ | Až 3 měsíce po ukončení (max.) | Pokud navazuje bezprostředně další studium na stejné nebo jiné VŠ, může se započítat mezidobí (max. 3 měsíce po měsíci ukončení). | § 14 odst. 2 písm. c) |
| Přerušení VŠ z důvodu mateřské/rodičovské | Po dobu, kdy by jinak trvala MD/RD | Speciální pravidlo – přerušení studia na VŠ se pro účely soustavné přípravy „kryje“ obdobím mateřské/rodičovské. | § 14 odst. 2 písm. d) |
Příklad č. 5: Sleva na děti
Paní Kavárenská má dvě děti. První dítě (8 let), na které může uplatnit základní daňové zvýhodnění ve výši 15 204 Kč ročně. Druhé dítě (3 roky), na které může uplatnit vyšší zvýhodnění ve výši 22 320 Kč ročně.
Paní Kavárenská je zaměstnaná a její roční příjem činí 500 000 Kč. Vypočítaná daň z příjmů před uplatněním slev je: 15 % z 500 000 Kč = 75 000 Kč.
Výpočet daňového zvýhodnění:
- Zvýhodnění na první dítě: 15 204 Kč. Zvýhodnění na druhé dítě: 22 320 Kč.
- Celkové zvýhodnění: 15 204 Kč + 22 320 Kč = 37 524 Kč.
Výpočet daně po uplatnění zvýhodnění:
- Daň před zvýhodněním: 75 000 Kč.
- Daň po zvýhodnění: 75 000 Kč − 37 524 Kč = 37 476 Kč.
Jak by to bylo v případě, že by její daňová povinnost před uplatněním slev byla 10 000 Kč?
Výpočet daňového zvýhodnění:
- Zvýhodnění na první dítě: 15 204 Kč. Zvýhodnění na druhé dítě: 22 320 Kč.
- Celkové zvýhodnění: 15 204 Kč + 22 320 Kč = 37 524 Kč.
Výpočet daně po uplatnění zvýhodnění:
- Daň před zvýhodněním: 10 000 Kč.
- Daň po zvýhodnění: 10 000 Kč − 37 524 Kč = - 27 524 Kč.
Paní Kavárenská dostane daňový bonus ve výši 27 524 Kč.
Tabulka: Slevy na dani v roce 2025
| Sleva na dani | Výše slevy v roce 2025 | Jak se uplatňuje v praxi |
|---|---|---|
| Sleva na poplatníka | 30 840 Kč | Přejít na příklad |
| Sleva na manželku/manžela | 24 840 Kč | Přejít na příklad |
| Sleva na manželku/manžela ZTP | 49 680 Kč | Přejít na příklad |
| Sleva na invaliditu 1. a 2. stupně | 2 520 Kč | Přejít na příklad |
| Sleva na invaliditu 3. stupně | 5 040 Kč | Přejít na příklad |
| Sleva pro ZTP | 16 140 Kč | Přejít na příklad |
| Sleva na 1. dítě | 15 204 Kč | Přejít na příklad |
| Sleva na 2. dítě | 22 320 Kč | Přejít na příklad |
| Sleva na 3. a další dítě | 27 840 Kč | Přejít na příklad |
Jak přesně fungují slevy na dani a odčitatelné položky, kolik mohu dostat zpět?
Všechny daňové slevy lze využít maximálně do výše daňové povinnosti (kromě daňového zvýhodnění/bonusu na dítě).
Představme si to na jednoduchém příkladu: Předpokládejme, že vaše daňová povinnost (částka, kterou musíte zaplatit státu na daních) je 20 000 Kč. Máte nárok na různé daňové slevy, například za děti, nebo za životní pojištění, a součet těchto slev je 25 000 Kč. I když je celková částka vašich slev vyšší než vaše daňová povinnost, můžete využít slevy pouze do výše 20 000 Kč, protože to je částka, kterou opravdu dlužíte na daních. Nemůžete tedy dostat zpět více peněz.
V případě daňového zvýhodnění na děti (daňový bonus) je situace trochu odlišná. Pokud vaše daňová povinnost není dostatečná na to, aby pokryla celou částku daňového zvýhodnění na děti, můžete dostat rozdíl zpět od státu ve formě daňového bonusu. To znamená, že i když jste na daních zaplatili méně, než je výše vašeho daňového zvýhodnění na děti, dostanete rozdíl zpět.
Pozor: Daňový bonus vzniká tehdy, pokud je výsledná daňová povinnost záporná. Pro získání nároku na daňový bonus (§ 35c ZDP) musí zaměstnanec nebo OSVČ dosáhnout ročního příjmu alespoň ve výši 6násobku minimální mzdy. Pro rok 2025 činí tato částka 124 800 Kč.
Jak na daňové přiznání jednoduše a online?
Vyplnění daňového přiznání nemusí být složité a časově náročné. Pokud chcete ušetřit nejen čas, ale také nervy, vyzkoušejte naši aplikaci OnlinePriznani.cz, která za vás vše automaticky spočítá. Už žádné složité počítání nebo studium zákonů, my vám s tím pomůžeme.
Co pro vás aplikace udělá?
- Zohlední všechny odčitatelné položky i daňové slevy, na které máte nárok.
- Automaticky vypočítá daňovou povinnost nebo daňový bonus.
- Vytvoří kompletní daňové přiznání během pár minut.
- Poskytne možnost přímého podání přiznání na finanční úřad.
Proč to řešit hned?
Čím dříve své přiznání podáte, tím dříve můžete očekávat případné vrácení přeplatku na dani nebo vyplacení daňového bonusu. Vyhněte se stresu na poslední chvíli a zpracujte své daňové přiznání snadno a rychle ještě dnes!
Vyplňte si daňové přiznání online a mějte své daně za rok 2025 pod kontrolou.
