Příjmy z kapitálového majetku a jejich zdanění

Příjmy z kapitálového majetku a jejich z...

V době pandemie koronaviru mnoho Čechů investovalo své peníze do finančních produktů. Jak zdanit kapitálový majetek? Které se musí uvádět do daňového přiznání?

Co je to příjem z kapitálového majetku?

O příjmech z kapitálového majetku pojednává §8 zákona o daních z příjmu č. 586/1992 Sb.

Mezi kapitálový majetek zařazujeme:

  • podíly na zisku obchodní korporace,
  • úroky z držby cenných papírů,
  • podíly na zisku tichého společníka z účasti na podnikání,
  • úroky, výhry a jiné výnosy z vkladů na vkladních knížkách,
  • úroky z peněžních prostředků na účtu, který není podle podmínek toho, kdo účet vede, určen k podnikání,
  • výnos z jednorázového peněžitého vkladu v bance,
  • dávky penzijního připojištění se státním příspěvkem,
  • dávky doplňkového penzijního spoření,
  • dávky z penzijního pojištění,
  • plnění ze soukromého životního pojištění nebo jiný příjem z pojištění osob, který není pojistným plněním a nezakládá zánik pojistné smlouvy,
  • úroky a jiné výnosy z poskytnutých úvěrů nebo zápůjček,
  • úroky z prodlení,
  • poplatek z prodlení,
  • úroky z práva na dorovnání,
  • úroky z vkladů na účtech
  • úrokové a jiné výnosy z držby směnek (např. diskont z částky směnky, úrok ze směnečné sumy),
  • plnění ze zisku svěřenského fondu nebo rodinné fundace.

Zdroj: Finanční správa ČR

Způsob zdanění kapitálového majetku

Příjem z kapitálového majetku se daní třemi způsoby:

  1. 15% srážkovou daní
  2. zdaněním v daňovém přiznání
  3. 35% srážkovou daní

15% srážková daň

Mnoho finančních produktů je vypláceno již sraženou 15% srážkovou daní, kterou odvedl plátce (finanční instituce, broker, banka…). Příjemce tak dostane vyplacenu již zdaněnou částku. Takový příjem byl již jednou zdaněn a do daňového přiznání se neuvádí. Jde o tyto druhy kapitálového majetku:

  • úroky z držby cenných papírů,
  • úroky, výhry a jiné výnosy z vkladů na vkladních knížkách,
  • úroky z peněžních prostředků a vkladů na účtu,
  • dávky penzijního připojištění se státním příspěvkem,
  • dávky doplňkového penzijního spoření,
  • plnění ze soukromého životního pojištění,
  • plnění ze zisku svěřenského fondu nebo rodinné fundace,
  • podíly na zisku tichého společníka z účasti na podnikání,
  • podíly na zisku z obchodní korporace.

Kapitálový majetek v daňovém přiznání

Další kategorii příjmů z kapitálového majetku tvoří ty příjmy, z nichž plátce (např. banka) neodvádí 15% srážkovou daň. Tudíž jsou přijímateli vyplaceny nezdaněné. Přijímatel (poplatník) má povinnost uvést tento příjem v daňovém přiznání, kde uvede tento příjem a zdaní jej.

V daňovém přiznání se uvádí tyto druhy příjmů:

  • úroky a jiné výnosy z poskytnutých úvěrů a zápůjček,
  • úrok z prodlení,
  • úrokové a jiné výnosy z držby směnek,
  • výnos z jednorázového vkladu.

V daňovém přiznání se tyto příjmy uvádí až v momentě jejich vyplacení. To znamená, že pokud má poplatník výnos např. z držby směnky, který mu prozatím není vyplacen (vývoj sleduje třeba online), jedná se o fiktivní výnos, který se nedaní. Do daňového přiznání jej uvede až v případě, že je tento výnos reálně vyplacen.

Výdaje spojené s kapitálovým majetkem se v přiznání neuvádí. To znamená, že příjem není možné snížit o případné náklady. Daní se tak příjem bez jakékoli možnosti jeho snížení.

35% srážková daň

Pokud v ČR vlastní kapitálový majetek nerezident ČR, který zároveň není rezidentem jiného členského státu Evropské unie nebo dalšího státu tvořícího Evropský hospodářský prostor nebo země, se kterou má ČR uzavřenou smlouvu o zamezení dvojího zdanění, daní tento příjem zvláštní sazbou daně ve výši 35 %. Jde zejména o:

  • příjmy z držby kapitálového majetku,
  • úroky a jiné výnosy z poskytnutých úvěrových finančních nástrojů konkrétně z:
    • úvěru,
    • zápůjčky,
    • dluhopisu,
    • vkladního listu,
  • vkladového certifikátu
  • směnky, jejímž vydáním získává směnečný dlužník peněžní prostředky.

Zdroj: Finanční správa ČR

Kapitálový majetek v aplikaci na www.OnlinePřiznání.cz

Příjem z kapitálového majetku, který nepodléhá srážkové dani, vyplníte i v aplikaci na www.OnlinePřiznání.cz

V 3. kroku vyberte Kapitálový příjem a doplňte výši příjmu.

V daňovém přiznání se tento příjem promítne v 2. oddílu na řádku 38 Dílčí základ daně z kapitálového majetku podle § 8 zákona.

Následně se zdaní (i s dalším příjmem) 15% daní z příjmu.

Příjem z kapitálového majetku si zpracujete v naší online aplikaci na www.OnlinePřiznání.cz.

Zdanit příjem z kapitálového majetku

Předchozí Příspěvek Další Příspěvek

Děkujeme za zprávu. Brzy se vám ozveme.