Zdanění dividend: Jak se uvádí v daňovém přiznání české a zahraniční dividendy

Investování se v čase vysoké inflace stává trendem i v ČR. Češi své úspory investují i do akcií, z nichž jsou vypláceny dividendy. Jak je to se zdaněním dividend?

1. Co je to dividenda?
2. Druhy dividend
3. Vyplácení dividend
4. Zdanění dividend
5. Dividendy z ČR a daně
6. Dividendy ze zahraničí v českém daňovém přiznání
7. Zápočet daně
8. Dividendy v aplikaci na OnlinePřiznání.cz
9. Další otázky k aplikaci a dividendám

Co je to dividenda?

Dividenda je rozdělení zisku akciové společnosti mezi vlastníky jejich akcií (akcionáře) podle rozhodnutí valné hromady společnosti. Je vyjádřena pevnou částkou za akcii podle rozhodného dne držení akcie.

Akciová společnost může naložit se ziskem třemi způsoby:

1. rozdělit zisk mezi akcionáře - vyplacení dividend, akcií,
2. reinvestovat zisk z důvodu expandování společnosti,
3. snížit pohledávky, případně nakoupit další akcie.

Druhy dividend

Dividendy se rozdělují dle jejich charakteru na:

• Peněžní dividendy - nejrozšířenější forma dividend, kdy jsou vypláceny ze zisku v peněžité formě. Prioritně se vyplácí:

  • držitelům prioritních akcií (preferred stocks) - jejich výše dividendy je dána předem,
  • ostatní držitelé - jsou vypláceni až po nich - výše dividendy je stanovena vedením společnosti.

• Akciové dividendy - poměrné rozdělení dodatečných akcií mezi akcionáře, přičemž hodnota akcií je rovna vyplacené dividendě.

• Majetkové dividendy - jde o nepeněžní dividendy, kdy jsou vlastníkům akcií vypláceny dividendy v naturální formě. Majetkovou dividendou může být např. káva, fazole, zlato, stříbro, vozidla, nemovitost. Může to být jakýkoliv majetek, který má však odpovídající hodnotu. V den vyhlášení se uvažuje s tržní hodnotou komodity (majetku).

• Speciální jednorázové dividendy - jsou vzácné, vyskytují sa pouze ojediněle, např. po velkém úspěchu společnosti, prodeji nebo likvidaci majetku společnosti.

Vyplácení dividend

Dividendy se vyplácí převážně kvartálně (každé 3 měsíce). Některé mohou být vyplaceny i jednou ročně. Vyplácení probíhá ve 3 krocích a má svá pevná pravidla:

Datum vyhlášení - tzv. Declaration date - vedení akciové společnosti oznámí datum záznamu a vyplacení dividend svým akcionářům. Tady je třeba rozlišovat:

• In-dividend date činí poslední možný den s nárokem na dividendu. To znamená, že toto datum je rozhodným datem pro nákup akcie, aby akcionář měl právo na výplatu dividendy. Pokud akcionář nakoupí akcie do tohoto dne, obchod bude vypořádán do druhé fáze tzv. datumu záznamu (Date of record). V den vyplácení dividend tak bude mít nárok na vyplacení dividendy.
• Ex-dividend date - je první den, kdy se akcie obchoduje bez nároku na dividendu.

Datum záznamu - tzv. record date - je rozhodným dnem, kdy akciová společnost identifikuje každého akcionáře na základě výpisu z depozitáře. Jinými slovy, pokud akcionář nakoupil akcie do In-dividend date, do tohoto datumu proběhne i doba vypořádání na burze. Do tohoto data se v depozitáři objeví i akcionáři, kteří nakoupili akcie v poslední možný den.

Datum vyplacení - tzv. Payment date - je dnem vyplacení dividendy v určené výši a domluvené formě (peněžité, materiální vyplacení, jiné). Vyplacení dividend může proběhnout různými způsoby (každá společnost si specifikuje formu vyplácení):

• složenkou,
• hotově,
• bezhotovostně na účet,
• na investiční účet.

Zdanění dividend

Před výplatou dividendy akcionáři srazí a odvede akciová společnost srážkovou. Akcionářům jsou vypláceny tedy dividendy již zdaněné.

Výše srážkové daně je stanovena předpisy země, kde má akciová společnost sídlo, případně s uplatněním smlouvy o zamezení dvojího zdanění uzavřené se zemí, kde má sídlo akcionář. V České republice se srazí 15% daň pro rezidenty ČR a rezidenty zemí, se kterými je uzavřena smlouva o zamezení dvojího zdanění a akcionář rezidentství prokáže. Jinak se uplatní sazba 35 %.

Dividendy z ČR a daně

Dividendy vyplácené akciovými společnostmi, které jsou daňovými rezidenty ČR, podléhají srážkové dani ve výši 15 % pro rezidenty ČR a rezidenty zemí, se kterými je uzavřena smlouva o zamezení dvojího zdanění a akcionář rezidentství prokáže. Jinak se uplatní sazba 35 %.

Akcionář dostane vyplacené dividendy již zdaněné. Daň odvede za něj akciová společnost. Rezident České republiky příjem z dividend sražených v ČR do daňového přiznání neuvádí.

Dividendy ze zahraničí v českém daňovém přiznání

Dividendy vyplácené akciovými společnostmi, které jsou zahraničními daňovými rezidenty, podléhají dani v ČR ve výši 15 %. Je tedy povinnost akcionáře tento příjem přiznat v daňovém přiznání.

Příjem z dividend patří do kapitálového majetku a v daňovém přiznání se uvádí na řádek 38. Do příjmů se uvádí hrubá (brutto) hodnota vyplacené dividendy. To znamená, hodnota před snížením o srážkovou daň. Výdaje např. poplatky spojené s kapitálovým majetkem se v přiznání neuvádí.

Aby dividenda nebyla zdaněna dvakrát, je možno uplatnit snížení české daně o daň sraženou v zahraničí – tzv. zápočet daně zaplacené v zahraničí, ale jen do výše stanovené ve smlouvě o zamezení dvojího zdanění. To je možné provést tak, že se v daňovém přiznání vyplní i Příloha č. 3 „Výpočet daně z příjmů ze zdrojů v zahraničí dle § 38f zákona“. V ní se vyčíslí stanoveným způsobem částka, o kterou je možné snížit českou daň, sražená zahraničním plátcem.

Zápočet daně

Důležité je posoudit, zda byla sražená daň v souladu se smlouvou o zamezení dvojího zdanění mezi Českou republikou a zahraničním státem daňové rezidence plátce dividend. Pokud byla sražena daň z dividend vyšší, než je uvedeno ve smlouvě, k zápočtu na českou daň z dividend lze započíst pouze daň ve výši, kterou stanoví smlouva. Mohou být použity dvě metody:

• metoda prostého zápočtu - daňová povinnost může být snížená o částku, která připadá na příjmy ze zdrojů v zahraničí, maximálně do výše částky daně vypočtené z příjmu z dividend,
• metoda úplného zápočtu - daň může být snížená o daň z příjmů, která byla zaplacena v zahraničí.

Česká republika ve většině smluv uplatňuje prostý zápočet daně sražené v zahraničí.

Daň sražená v zahraničí a použitá k zápočtu na českou daň z dividend musí být potvrzena zahraničním správcem daně - zahraničním finančním úřadem. Český finanční úřad akceptuje i potvrzení plátce příjmu, správce aktiv či depozitáře cenných papírů o sražené dani. Pokud má poplatník dividendy z více států, musí být zápočet daně proveden za každý stát samostatně.

Při investování na internetových platformách často není umožněno skutečnému vlastníku akcií prokázat nárok na nižší sazbu daně podle smlouvy o zamezení dvojího zdanění (neprokáže rezidentství). Při výplatě dividend se uplatní vyšší sazba než sazba, na kterou by měl nárok podle smlouvy o zamezení dvojího zdanění.

Některé státy automaticky uplatňují nižší sazbu daně nebo neuplatní srážkovou daň vůbec. Dodatečné uplatnění nižší sazby a vrácení rozdílu v dani umožňují různé státy různě, většinou na základě dodatečného prokázání rezidentství ve smluvní zemi a žádosti akcionáře postupem většinou zdlouhavým a nákladným. V tabulce je vidět, kolik činí srážková daň ve vybraných zemích, jaká procentní daň je zakotvena ve smlouvě o zamezení dvojího zdanění.

Pozor: Vždy si zkontrolujte výpis od brokera, jaká výše daně vám byla opravdu sražena. Bez ohledu na jestli byla daň sražena na úrovni zdroje (v zemi emitenta), máte povinnost dividendy nesnížené o daň v českém daňovém přiznání uvést a zdanit.

Zdroj: Neotax.eu

Dividendy v aplikaci na OnlinePriznani.cz

Pokud máte zahraniční dividendy (např. z německých akcií), můžete je jednoduše zpracovat prostřednictvím aplikace OnlinePriznani.cz. Aplikace vás provede celým procesem krok za krokem. Vemte si k ruce všechny výpisy od brokerů, které máte k dispozici, budete je potřebovat. Zde je konkrétní návod, jak postupovat:

1. Zadání zahraničního příjmu

V aplikaci přejděte do kroku Zdroje příjmů a zaškrtněte pole "Příjmy ze zahraničí". Aplikace automaticky otevře sekci, kde můžete zadat detailní informace o vašich zahraničních příjmech.

2. Vyplnění detailů zahraničního příjmu

a) Zvolte zemi původu příjmu

Z nabídky vyberte stát, odkud dividenda pochází.

Příklad: Země: Německo

b) Zvolte metodu vyloučení dvojího zdanění

Podle Smlouvy o zamezení dvojího zdanění mezi Českou republikou a Německem vyberte jednu z následujících metod:

1. Vynětí
2. Zápočet

Kterou metodu zvolit pro dividendy?

Pro příjmy z dividend je vždy nutné použít metodu zápočtu, protože:

Podle Článku 10 – Dividendy Smlouvy o zamezení dvojího zdanění mezi Českem a Německem mohou být dividendy zdaněny jak ve státě sídla společnosti (Německo), tak ve státě rezidence příjemce (ČR).

Proto je nutné zahrnout hrubou dividendu (před sražením daně v Německu) do českého daňového přiznání.

Zamezení dvojího zdanění zápočtem:

• Daň zaplacená v Německu se započítá na českou daňovou povinnost, ale maximálně do výše české daně (15 % hrubé dividendy).

• Pokud byla v Německu sražena vyšší daň (např. 26,375 %), přeplatek musíte žádat přímo v Německu, s vrácením srážkové daně z dividend vám dokážeme pomoci.

• Zvolte tedy v aplikaci metodu zápočtu, protože tato metoda je pro dividendy stanovena v Smlouvě o zamezení dvojího zdanění mezi Českou republikou a Německem.

• BOX: Při příjmech z dividend (nebo jiných příjmů) ze zahraničí je vždy důležité se podívat do konkrétní Smlouvy o zamezení dvojího zdanění mezi Českou republikou a daným státem, abyste ověřili:

• Maximální sazbu srážkové daně, kterou může stát zdroje (v našem případě Německo) uplatnit.

• Preferovanou metodu vyloučení dvojího zdanění (zápočet nebo vynětí).

c) Zvolte druh příjmu

Vyberte možnost "Kapitálový majetek (dividendy..)".

d) Zvolte měnu, ve které jste příjem obdrželi

Zvolte měnu, v níž vám byla dividenda vyplacena. V případě Německa je to zpravidla EUR.

e) Vyplňte požadované údaje

Celkové příjmy ve zvolené měně

Uveďte hrubou výši dividendy před sražením daně.

Příklad: Hrubá výše dividendy: 1 000 EUR

Celkové výdaje ve zvolené měně

Uveďte 0, protože v případě příjmů z dividend nelze uplatnit žádné výdaje.

Celkem zaplacené daně ve zvolené měně

Zadejte částku daně, která vám byla skutečně stržena v zahraničí (např. německým finančním úřadem nebo prostřednictvím brokera, naleznete to ve vašem výpisu).

Příklad: Stržená daň: 263,75 EUR (26,375 % z hrubé dividendy 1 000 EUR).

Co s těmito částkami udělá aplikace?

Aplikace automaticky přepočítá příjmy a zaplacenou daň z EUR na české koruny pomocí jednotného kurzu ČNB za rok 2024. Tento kurz zveřejňuje pravidelně Ministerstvo financí na začátku roku. Nemusíte se tedy o přepočet starat, aplikace vše zaokrouhlí a převede do českých korun za vás.

Identifikační údaje zahraničního správce nebo plátce daně (zaměstnavatel, finanční úřad, depozitář)

Uveďte název subjektu, který strhl a odvedl daň.

Pokud máte informace, že daň strhl zahraniční správce daně (finanční úřad):

• Název: např. Bundeszentralamt für Steuern (BzSt)
• Země: Německo
• Pokud nakupujete přes brokera a ten vám daň strhl:
• Název: např. DEGIRO B.V.
• Země: Nizozemsko (nebo země sídla brokera).

5. Hotovo: Generování přiznání

Po vyplnění všech údajů aplikace automaticky vytvoří:

• Daňové přiznání, kde budou zahrnuty všechny příjmy včetně zahraničních.
• Přílohu č. 3 "Výpočet daně z příjmů ze zdrojů v zahraničí dle § 38f zákona", která je povinná při zápočtu daně zaplacené v zahraničí.
• Popř. přehledy pro pojišťovny, pokud jste OSVČ.

Po kontrole údajů si můžete daňové přiznání stáhnout ve formátu PDF nebo jej elektronicky odeslat přímo z aplikace.

Vyplnit přiznání

Další otázky k aplikaci a dividendám

1. Co když mám dividendy z více zemí?

Pokud máte dividendy z více zemí, je nutné každou zemi zadat zvlášť.

2. Mám 5 dividend z jedné země, jak to do aplikace zadat?

Aplikace umožňuje zadat zahraniční dividendy z jedné země pouze jako jednu souhrnnou položku. To znamená, že není nutné (a ani možné) zadávat každou jednotlivou dividendu zvlášť. Pokud máte více dividend z jedné země, vždy je slučte do jedné položky a zadejte celkové hodnoty (součet hrubých příjmů a součet sražené daně).

Zajímáte se o investice? Nastudujte si přehledné informace o investicích (kryptoměnách, cenných papírech, derivátech, půjčkách od Zonky a dalších) v našem e-booku.

Objednat e-book

Máte složitější daňovou situaci a netroufáte si přiznání zpracovat sami? Příjem ze zahraničních dividend vám zpracuje naše daňová poradkyně.

Zdanit příjem ze zahraničních dividend