Fakturace služeb do jiné země EU plátci DPH a papírování s ní spojené

Pokud jste jako OSVČ dostali nabídku na poskytování služeb do jiné země EU plátci DPH, je potřeba se připravit na „papírování” spojené s fakturací do zahraničí. Jednou fakturou to zdaleka nekončí.

Při poskytování služeb plátci do jiné země EU se OSVČ ke dni prvního poskytnutí služby bez ohledu na výši fakturované částky stává tzv. identifikovanou osobou. Tou se stává když dodává službu do EU.

Příklad:

Eva dostane zakázku na Slovensku od firmy sídlící v Bratislavě na dodání IT služeb. Eva má českou živnost, není plátce DPH. Jak vyplní přihlášku k registraci k dani z přidané hodnoty jako identifikovaná osoba? Jaké povinnosti jí plynou z fakturace do zahraničí?

Dnem poskytnutí služby na Slovensko se Eva stává identifikovanou osobu, musí se registrovat do 15 dnů k DPH jako identifikovaná osoba. Za každý měsíc, ve kterém poskytne službu do jiné země EU musí podat daňové přiznání k DPH a souhrnné hlášení k DPH.

Jak se registrovat k DPH jako Identifikovaná osoba?

Osoba, která dodala službu do jiného členského státu EU, se musí do 15 dnů od data, kdy se stala identifikovanou osobou dodávky služby/příjmu nebo dodání zboží zaregistrovat na finančním úřadě prostřednictvím tiskopisu Přihláška k registraci k dani z přidané hodnoty.

V tiskopisu vyplní:

Identifikaci poplatníka

• místně příslušný finanční úřad – Finančnímu úřadu pro.
• územní pracoviště v, ve, pro – uvede se územní pracoviště, kde je nebo bude umístěn spis daňového subjektu. Většinou je spis vedený v místě trvalého bydliště.
• adresa – trvalé bydliště u občanů České republiky nebo adresa hlášeného místa pobytu u cizinců.
• daňové identifikační číslo (DIČ) – pokud má poplatník přidělené DIČ (zejména OSVČ). Pokud DIČ poplatník nedisponuje, vyplní IČ nebo rodné číslo.
• typ registrace – fyzická osoba zaškrtne pole identifikovaná osoba (pole uprostŕed formuláře).
  • typ daňového subjektu – fyzická osoba vyplní údaje pro fyzickou osobu, a to: příjmení, rodné příjmení, jméno, titul (pokud má), rodné číslo, adresu, e-mail a telefon.

Registrační údaje

• datum rozhodného dne pro povinnost zákonné registrace – zde se uvádí datum, kdy se fyzická osoba stala identifikovanou osobou. To znamená, že toto je den pořízení zboží ze zahraničí nebo den přijetí nebo poskytnutí služby do zahraničí.
• důvod registrace podle konkrétního ustanovení zákona o DPH – zde se uvádí přesný paragraf zákona s uvedením písmena, dle kterého se daný paragraf řídí. Identifikovaná osoba uvede jeden z níže uvedených paragrafů:

• částka obratu za nejbližších 12 předcházejících po sobě jdoucích kalendářních měsíců – u identifikované osoby se nevyplňuje.
• datum zrušení předchozí registrace k DPH – toto pole uvádí pouze poplatníci, kteří v minulosti měli zřízenou registraci k DPH případně byli identifikovanými osobami. Pokud je tato první registrace, toto pole poplatník nevyplňuje.
• důvod dobrovolné registrace – vyplňuje se pouze u dobrovolné registrace k DPH. U identifikované osoby se nevyplňuje.
• předpokládaná částka ročního obratu při dobrovolné registraci plátce – identifikovaná osoba nevyplňuje.
• registrace v jiných členských státech EU – DIČ – vyplní se pouze v případě, pokud je fyzická osoba registrována k DPH i v jiném státě EU. Identifikovaná osoba nevyplňuje.

Stranu č. 2 identifikovaná osoba vyplňuje pouze v části Prohlášení, kde uvede:

• jméno a příjmení
• datum narození
• datum
• podpis do určeného pole

Přihlášku k registraci pošle elektronicky.

Jaké povinnosti má identifikovaná osoba?

Identifikovaná osoba má povinnost podat měsíční souhrnné hlášení pro EU. V případě poskytnutí služby plátci DPH do jiného státu EU v měsících, kdy neposkytuje službu do jiné země EU, nulové hlášení nepodává.

Souhrnné hlášení

Souhrnné hlášení lze podat pouze elektronicky. Souhrnné hlášení se podává v českých korunách (byť je příjem v jiné měně) Pro příjem v cizí měně je rozhodující kurz devizového trhu vyhlášený Českou národní bankou k datu vniku povinnosti přiznat daň. Zaokrouhluje se na celé koruny směrem nahoru. Termín pro podání je za každý kalendářní měsíc do 25 dnů po skončení kalendářního měsíce. Tedy např. při příjmech za měsíc duben se souhrnné hlášení musí podat do 25. května téhož roku.

Vyplnění elektronického formuláře

Souhrnné hlášení se skládá ze tří oddílů:

• oddíl A. – identifikace daňového subjektu, období, za které je hlášení podáváno (vyplní se položky: finanční úřad, územní pracoviště, měsíc, rok, DIČ, adresa, kontakty),
• oddíl B. – pro vyplnění souhrnného hlášení:
  
• země, do které byla dodávána služba/ze které bylo přijato zboží. Kódy zemí:

• DIČ pořizovatele (protistrany) - uvádí se bez kódu země, bez mezer, čárek a teček.
• kód plnění:

• počet plnění - kolik transakcí od 1 subjektu proběhlo.
• hodnota plnění v českých korunách (celková částka od 1 pořizovatele-subjektu).
  
• oddíl C. – identifikace a podpis oprávněné osoby.

Příklad:

Eva dodala IT služby pro bratislavskou firmu. Vystavila 2 faktury za měsíc březen v celkové hodnotě 20 000 Kč. Jak vyplní souhrnné hlášení?

Co dělat v případě, že identifikovaná osoba v souhrnném hlášení udělá chybu?

Pokud identifikovaná osoba podala chybné souhrnné hlášení, má povinnost do 15 dnů ode dne zjištění chybných údajů podat tzv. následné souhrnné hlášení, v němž opraví chyby.

Jak opravit chybu?

Chybu lze opravit těmito způsoby:

1. vložením nového řádku - pokud původně nebyl uveden,
2. storno řádku - pokud byl uveden navíc – přeškrtnutí křížkem ve sloupci „storno řádek“ (do tohoto stornovaného řádku se vyplní všechny údaje vyplněné v původním řádku),
3. oprava údajů řádku z předchozích podání – stornováním původního řádku a vložením nového bezvadného řádku.

Opravené souhrnné hlášení identifikovaná osoba opět odešla na finanční úřad elektronicky.

Kontrolní hlášení identifikovaná osoba nepodává.