(+420) 234 261 904 info@neotax.eu
Pokud jste jako OSVČ dostali nabídku na poskytování služeb do jiné země EU plátci DPH, je potřeba se připravit na „papírování” spojené s fakturací do zahraničí. Jednou fakturou to zdaleka nekončí.
Při poskytování služeb plátci do jiné země EU se OSVČ ke dni prvního poskytnutí služby bez ohledu na výši fakturované částky stává tzv. identifikovanou osobou. Tou se stává když dodává službu do EU.
Příklad:
Eva dostane zakázku na Slovensku od firmy sídlící v Bratislavě na dodání IT služeb. Eva má českou živnost, není plátce DPH. Jak vyplní přihlášku k registraci k dani z přidané hodnoty jako identifikovaná osoba? Jaké povinnosti jí plynou z fakturace do zahraničí?
Dnem poskytnutí služby na Slovensko se Eva stává identifikovanou osobu, musí se registrovat do 15 dnů k DPH jako identifikovaná osoba. Za každý měsíc, ve kterém poskytne službu do jiné země EU musí podat daňové přiznání k DPH a souhrnné hlášení k DPH.
Osoba, která dodala službu do jiného členského státu EU, se musí do 15 dnů od data, kdy se stala identifikovanou osobou dodávky služby/příjmu nebo dodání zboží zaregistrovat na finančním úřadě prostřednictvím tiskopisu Přihláška k registraci k dani z přidané hodnoty.
V tiskopisu vyplní:
Identifikaci poplatníka
Registrační údaje
Paragraf | Popis paragrafu |
---|---|
§ 6g | pořízení zboží z jiného státu EU |
§ 6h | přijetí služby, dodání zboží s instalací nebo montáží, nebo dodání zboží soustavami nebo sítěmi od osoby neusazené v tuzemsku (z EU nebo z třetí země) |
§ 6i | poskytnutí služby s místem plnění v jiném členském státě podle § 9 odst. 1 |
§ 6j | poskytování vybrané služby v rámci zvláštního režimu jednoho správního místa (Mini One Stop Shop) |
§ 6k | bude pořizovat zboží z jiného státu EU – dobrovolná registrace předem |
§ 6l | bude přijímat služby, dodání zboží s instalací nebo montáží, nebo dodání zboží soustavami nebo sítěmi od osoby neusazené v tuzemsku (z EU nebo z třetí země) nebo bude poskytovat služby s místem plnění v jiném členském státě podle § 9 odst. 1 – dobrovolná registrace předem |
Stranu č. 2 identifikovaná osoba vyplňuje pouze v části Prohlášení, kde uvede:
Přihlášku k registraci pošle elektronicky.
Identifikovaná osoba má povinnost podat měsíční souhrnné hlášení pro EU. V případě poskytnutí služby plátci DPH do jiného státu EU v měsících, kdy neposkytuje službu do jiné země EU, nulové hlášení nepodává.
Souhrnné hlášení lze podat pouze elektronicky. Souhrnné hlášení se podává v českých korunách (byť je příjem v jiné měně) Pro příjem v cizí měně je rozhodující kurz devizového trhu vyhlášený Českou národní bankou k datu vniku povinnosti přiznat daň. Zaokrouhluje se na celé koruny směrem nahoru. Termín pro podání je za každý kalendářní měsíc do 25 dnů po skončení kalendářního měsíce. Tedy např. při příjmech za měsíc duben se souhrnné hlášení musí podat do 25. května téhož roku.
Souhrnné hlášení se skládá ze tří oddílů:
Kód | Země | Kód | Země |
---|---|---|---|
AT | Rakousko | BE | Belgie |
BG | Bulharsko | CY | Kypr |
DE | Německo | DK | Dánsko |
EE | Estonsko | EL | Řecko |
ES | Španělsko | FI | Finsko |
FR | Francie | GB | Velká Británie |
HR | Chorvatsko | HU | Maďarsko |
IE | Irsko | IT | Itálie |
LT | Litva | LU | Lucembursko |
LV | Lotyšsko | MT | Malta |
NL | Nizozemsko | PL | Polsko |
PT | Portugalsko | SE | Švédsko € |
SI | Slovinsko | SK | Slovensko |
Kód | Popis plnění |
---|---|
0 | dodání zboží do jiného členského státu osobě registrované k dani v jiném členském státě (§ 13 odst. 1 a 2 zákona) |
1 | přemístění obchodního majetku plátcem do jiného členského státu (§ 13 odst. 6 zákona) |
2 | dodání zboží uvnitř území Evropského společenství formou třístranného obchodu (§ 17 zákona), tento kód vyplňuje pouze prostřední osoba |
3 | poskytnutí služby s místem plnění v jiném členském státu (§ 9 odst. 1 zákona), pokud je povinen přiznat a zaplatit daň příjemce služby, zde patří příjmy z reklamy od Google nebo Facebooku). |
Příklad:
Eva dodala IT služby pro bratislavskou firmu. Vystavila 2 faktury za měsíc březen v celkové hodnotě 20 000 Kč. Jak vyplní souhrnné hlášení?
Pokud identifikovaná osoba podala chybné souhrnné hlášení, má povinnost do 15 dnů ode dne zjištění chybných údajů podat tzv. následné souhrnné hlášení, v němž opraví chyby.
Chybu lze opravit těmito způsoby:
Opravené souhrnné hlášení identifikovaná osoba opět odešla na finanční úřad elektronicky.
Kontrolní hlášení identifikovaná osoba nepodává.