Sprievodca DPH pre podnikateľov: Neplatiteľ, dobrovoľný platiteľ a registrovaná osoba
Povinnosti spojené s DPH sa netýkajú len platiteľov. V článku sa dozviete, kto je neplatiteľom DPH, aké výhody a nevýhody prináša dobrovoľná registrácia a v akých prípadoch sa podnikateľ musí stať registrovanou osobou k DPH.
1. Neplatiteľ DPH
Ak podnikateľ neprekročí obrat 50 000 € alebo 62 500 € (čiastky platné od roku 2025), nemusí byť platiteľom DPH. Inak povedané, nevzťahuje sa na neho povinnosť zaregistrovať sa ako platiteľ DPH. Preto bude figurovať ako neplatiteľ DPH.
2. Fakturácia neplatiteľa DPH
Podnikateľ, neplatiteľ DPH, zaplatí za tovar v celkovej sume s DPH. Na faktúrach cenu nerozpisuje, ale fakturuje vždy ako jednotnú cenu. Niekedy sa uvádza ako cena celkom. Výhodou je, že celú sumu s DPH si neplatiteľ DPH môže dať do výdavkov, kým platiteľ DPH môže uviesť vo výdavkoch iba sumu bez DPH.
Príklad:
- Nákupná cena tovaru: 1 230 € (vrátane 23 % DPH)
- Daňový výdavok: 1 230 €
- Poznámka: Celá suma sa premietne do predajnej ceny tovaru.
3. Dobrovoľný platiteľ DPH
Podnikateľ sa môže zaregistrovať ako platiteľ DPH aj vtedy, ak neprekročí zákonom stanovený obrat. V takom prípade ide o dobrovoľnú registráciu k DPH. Častým dôvodom na dobrovoľnú registráciu je spolupráca s obchodnými partnermi, ktorí sú platiteľmi DPH. Pre podnikateľa je tak výhodné byť tiež platiteľom DPH.
4. Výhody a nevýhody dobrovoľného platenia DPH
Výhody dobrovoľného platenia DPH:
- DPH je možné nárokovať si od štátu späť.
- Nižšia cena za obstaraný tovar/služby.
- Lepšia konkurencieschopnosť.
- Nižšie náklady na obstaranie majetku (výrobná linka, automobil atď. je v cene bez DPH).
- Možnosť nakupovať tovar alebo služby zo zahraničia bez DPH.
Nevýhody dobrovoľného platenia DPH:
- Väčšia administratívna záťaž.
- Vyššie ceny z pohľadu zákazníka, čo môže ovplyvniť ich záujem u vás nakupovať (pokiaľ je koncový užívateľ fyzická osoba a nie firma).
- Nemožnosť uplatniť si paušálne výdavky v daňovom priznaní*.
* Platí len pre fyzické osoby.
Platiteľ DPH, obrat, fakturácia a povinnosti
Pri akom obrate vzniká povinnosť registrácie a aké povinnosti má platiteľ DPH?
5. Registrovaná osoba k DPH
Fyzická alebo právnická osoba, ktorá uskutočňuje ekonomickú činnosť (tzv. zdaniteľná osoba), sa musí stať registrovanou osobou k DPH, pokiaľ uskutočňuje alebo prijíma v zákone vymenované cezhraničné plnenie z alebo do iného štátu EÚ. V domovskej krajine zostáva naďalej neplatiteľom DPH. Z toho tiež vyplýva, že na Slovensku nemá nárok na odpočet DPH.
Povinnosť stať sa registrovanou osobou vzniká, ak:
- daňovník dodal tovar alebo službu do iného členského štátu EÚ,
- daňovník obdržal službu z iného členského štátu EÚ.
6. Povinnosti registrovanej osoby k DPH
| Povinnosť | Vznik povinnosti | Poznámka |
|---|---|---|
| Registrácia podľa § 7 (prijatie tovaru z EÚ nad 14 000 € ročne) | Pred prekročením limitu 14 000 € za kalendárny rok | Platí len pre neplatiteľov DPH prijímajúcich tovar z EÚ |
| Registrácia podľa § 7a (prijatie služby z EÚ s miestom dodania v SR alebo poskytnutie služby do iného členského štátu EÚ) | Pred prijatím/poskytnutím služby | Platí len pre neplatiteľov DPH prijímajúcich/poskytujúcich služby z/do EÚ |
| Podanie daňového priznania k DPH | Do 25. dňa nasledujúceho mesiaca po prijatí tovaru/služby | Ak v zdaňovacom období vznikla povinnosť priznať daň |
| Úhrada DPH | Do 25. dňa nasledujúceho mesiaca po vzniku daňovej povinnosti | Ak vznikla daňová povinnosť |
| Podanie súhrnného výkazu | Mesačne do 25. dňa nasledujúceho mesiaca/štvrťroka, ak sú splnené podmienky | Ak registrovaná osoba k DPH poskytuje vybrané služby osobám registrovaným v iných členských štátoch EÚ |
| Vedenie evidencie o prijatých službách/tovaroch z EÚ | Priebežne | Uchovávať min. 10 rokov |
6a. Príklad č. 1: Reklama na Facebooku u živnostníka
Príklad
Milan je grafik, pracuje ako SZČO, nie je platiteľom DPH. Má vytvorenú facebookovú stránku, na ktorej prezentuje svoju prácu. K tomu, aby sa dostal do povedomia verejnosti, podporuje svoje príspevky platenou reklamou na sociálnej sieti Facebook. Aké povinnosti mu plynú z platenej reklamy na sociálnej sieti?
Keďže pri reklame na Facebooku ide o platenie za službu poskytovanú z iného členského štátu EÚ, Milan sa musí stať registrovanou osobou k DPH. Na základe faktúry z Facebooku je následne povinný podať daňové priznanie k DPH a zaplatiť daň z prijatej služby za každý mesiac, v ktorom mal platenú reklamu.
6b. Príklad č. 2: Reklama na Facebooku pred začatím podnikania
Príklad
Jana je fyzická osoba - nepodnikateľ. Vo svojom voľnom čase pečie torty pre svojich známych. Premýšľa, že sa tomuto koníčku začne venovať naplno na živnosť. K tomu, aby získala ďalších klientov, fotí svoje výrobky a dáva ich na sociálnu sieť Facebook, kde si vytvorila účet pre svoje produkty. Ak svoje výrobky chce podporovať na Facebooku platenou reklamou, musí sa stať živnostníčkou. Aké povinnosti jej plynú z platenej reklamy na sociálnej sieti?
Jana sa musí stať podnikateľkou a zároveň aj registrovanou osobou k DPH, keďže pri reklame na Facebooku ide o platenie za službu poskytovanú z iného členského štátu EÚ. Na základe faktúry z Facebooku je následne povinná podať daňové priznanie k DPH a zaplatiť daň z prijatej služby za každý mesiac, v ktorom mala platenú reklamu.
Ak potrebujete pomôcť s registráciou k DPH alebo máte akékoľvek ďalšie otázky, neváhajte sa na nás obrátiť.
Sledujte nás na Facebooku a Instagrame, nech vám neuniknú žiadne informácie o finančných tipoch a o rôznych novinkách z oblasti daní.
