Sprievodca DPH pre podnikateľov: Platiteľ DPH, obrat, fakturácia a povinnosti
Platiteľom DPH sa podnikateľ nestáva automaticky. Pri akom obrate vzniká povinnosť registrácie a aké povinnosti má platiteľ DPH?
1. Platiteľ DPH
Platiteľom DPH nie je automaticky každý podnikateľ. V začiatkoch podnikania podnikateľ nie je platiteľom DPH, ak sa sám nerozhodne byť dobrovoľným platiteľom DPH. Povinnosť stať sa platiteľom DPH vzniká po prekročení tzv. obratu pre účely DPH. Ten predstavuje súhrn príjmov z dodania tovarov a služieb v domovskej krajine za určité obdobie. Do obratu sa zahŕňajú len zdaniteľné tuzemské plnenia (predaj tovaru alebo poskytnutie služby na Slovensku), ktoré by podliehali DPH, a to bez ohľadu na to, či je podnikateľ aktuálne platiteľom DPH.
Povinnosť byť platiteľom DPH vyplýva zo zákona o DPH po prekročení obratu vo výške:
- 50 000 € za predchádzajúci kalendárny rok – ak podnikateľ prekročí uvedenú čiastku v danom kalendárnom roku, musí sa zaregistrovať ako platiteľ DPH do 5 pracovných dní odo dňa, v ktorom bol prekročený obrat. Platiteľom DPH sa stáva prvým dňom nasledujúceho kalendárneho roka.
- 62 500 € za prebiehajúci rok – ak podnikateľ prekročí tento obrat v prebiehajúcom kalendárnom roku, musí sa zaregistrovať ako platiteľ DPH do 5 pracovných dní odo dňa, v ktorom bol prekročený obrat. Platiteľom DPH sa tak stáva v tom dni, kedy došlo k prekročeniu obratu 62 500 €.
Je dôležité pravidelne sledovať výšku dosiahnutého obratu. Obrat sa sleduje v kalendárnom roku a zahŕňa všetky vystavené faktúry za zdaniteľné plnenia, bez ohľadu na to, či už boli alebo neboli uhradené.
Do obratu pre DPH sa počítajú:
- zdaniteľné plnenia (dodanie tovarov a služieb s miestom dodania v tuzemsku), ktoré:
- sú oslobodené od DPH bez nároku na odpočítanie DPH (napr. finančné a poisťovacie služby, prenájom nehnuteľností bez DPH),
- sú predmetom dane a uskutočnili sa v rámci podnikateľskej činnosti,
- prijaté preddavky na budúce dodanie tovaru alebo služby,
- dodanie tovaru a služieb v tuzemsku, ktoré by boli inak zdaňované, ak by bol podnikateľ platiteľom DPH,
- všetky prijaté platby za plnenia, ktoré spadajú pod tuzemskú ekonomickú činnosť, aj keď ešte nebol vystavený daňový doklad.
Do obratu pre DPH sa nepočítajú:
- príjmy z predaja dlhodobého majetku (napr. predaj automobilu, stroja alebo budovy),
- dodanie tovaru a služieb do iného členského štátu (intra-EU dodania),
- vývoz tovaru mimo EÚ,
- oslobodené dodania s nárokom na odpočítanie DPH, ako sú:
- vývoz tovaru,
- dodanie tovaru do EÚ (intrakomunitárne dodania),
- dotácie, granty a príspevky, ktoré nie sú protihodnotou za dodané plnenia (napr. nenávratné dotácie),
- príjmy, ktoré nie sú predmetom DPH, napr. úroky z bežného účtu, dividendy, príjmy z náhodných činností nesúvisiacich s podnikaním.
2. Fakturácia platiteľa DPH
Platiteľ DPH musí upraviť šablónu faktúr, ktorú používal ako neplatiteľ. To znamená, že nemôže naďalej vystavovať faktúru s rovnakými náležitosťami, ako keď bol neplatiteľom DPH.
Faktúra platiteľa DPH musí obsahovať:
- IČO,
- IČ DPH dodávateľa aj odberateľa,
- vyčíslenú DPH za tovary a služby,
- výšku DPH,
- výslednú cenu za tovar alebo službu vrátane (s pripočítanou) DPH.
Platiteľ DPH musí myslieť na to, že musí pripočítať 23 %, 19 % alebo 5 % aj vtedy, ak je odberateľ neplatiteľ DPH.
Ak je podnikateľ platiteľom DPH, pri nákupe tovaru alebo služby zaplatí cenu vrátane DPH, rovnako ako ktorýkoľvek iný odberateľ. Rozdiel oproti neplatiteľovi DPH spočíva v tom, že platiteľ má nárok na odpočítanie zaplatenej dane. Túto daň si môže uplatniť prostredníctvom daňového priznania k DPH.
Napríklad, ak podnikateľ (platiteľ DPH) nakúpi tovar v hodnote 1 230 € vrátane 23 % DPH, do daňových výdavkov zahrnie základnú cenu 1 000 € a v daňovom priznaní k DPH si uplatní nárok na odpočítanie DPH vo výške 230 €. Tým sa zníži jeho náklad na tovar a je konkurencieschopnejší voči neplatiteľom DPH.
3. Povinnosti platiteľa DPH
Ak sa podnikateľ stane platiteľom dane z pridanej hodnoty (DPH), vzniká mu viacero povinností, ktoré vyplývajú zo zákona č. 222/2004 Z. z. o DPH. Tieto povinnosti zahŕňajú najmä evidenciu, výkazy a administratívne úkony spojené s plnením daňových povinností voči daňovému úradu.
4. Vedenie evidencie pre účely DPH
Platiteľ DPH je povinný viesť osobitnú evidenciu pre účely DPH. Slúži ako podklad pre daňové priznanie k DPH, kontrolný výkaz, prípadne súhrnný výkaz.
Evidencia pre účely DPH musí obsahovať:
- všetky zdaniteľné plnenia (predaje tovaru a služieb),
- plnenia oslobodené od dane,
- prijaté a poskytnuté zálohy,
- prijaté zdaniteľné plnenia (nákupy),
- výšku odpočítanej dane,
- opravy základu dane – dobropisy, ťarchopisy.
5. Podávanie daňového priznania k DPH
Frekvencia: spravidla mesačne (ak nie je podnikateľ štvrťročným platiteľom, čo je možné iba pri obrate do 100 000 € ročne).
Lehota na podanie: do 25. dňa nasledujúceho mesiaca/štvrťroka po skončení zdaňovacieho obdobia.
Súčasťou daňového priznania je aj úhrada DPH, ktorá vznikla ako rozdiel medzi výstupnou daňou (DPH, ktorú podnikateľ účtuje zákazníkom pri predaji tovaru alebo služieb) a nárokovanou vstupnou daňou (DPH, ktorú podnikateľ zaplatil pri nákupe tovaru alebo služieb a môže si ju odpočítať).
* Zdaňovacie obdobie je časový úsek, za ktorý sa sleduje a vykazuje daňová povinnosť voči štátu. Po jeho uplynutí je podnikateľ povinný podať daňové priznanie k DPH a odviesť daň alebo uplatniť nadmerný odpočet. Zdaňovacím obdobím mesačného platiteľa DPH je 1 kalendárny mesiac. Naopak, zdaňovacím obdobím štvrťročného platiteľa DPH je 1 kalendárny štvrťrok.
Sprievodca DPH pre podnikateľov: Sadzby, IČ DPH a základné pojmy
Zistite, aké sadzby DPH sú aktuálne v platnosti a aký je rozdiel medzi IČO, DIČ a IČ DPH.
6. Úhrada DPH
Vypočítaná daňová povinnosť sa uhrádza spolu s podaním daňového priznania, t. j. najneskôr do 25. dňa nasledujúceho mesiaca/štvrťroka.
Platby sa vykonávajú na osobitný daňový účet vedený Finančnou správou (predčíslie: 500240), s uvedením správneho variabilného symbolu.
7. Podávanie kontrolného výkazu
Kontrolný výkaz sa podáva v rovnakej lehote ako daňové priznanie, a to do 25. dňa po skončení zdaňovacieho obdobia.
Výkaz obsahuje podrobné údaje o jednotlivých transakciách (napr. dodávky tovarov, služieb a prijaté plnenia), ktoré slúžia na krížovú kontrolu medzi subjektmi.
Platiteľ DPH nie je povinný podať kontrolný výkaz k DPH, ak za príslušné zdaňovacie obdobie (mesiac alebo štvrťrok):
- nevystavil žiadnu faktúru slovenskému odberateľovi,
- neobdržal žiadne plnenie od slovenského dodávateľa,
a zároveň
- nevykonal žiadnu opravu základu dane z predchádzajúcich období.
Táto výnimka sa nevzťahuje na situácie, ak platiteľ DPH podáva daňové priznanie s nulovou daňovou povinnosťou, ale zároveň má v danom období aspoň jedno zdaniteľné plnenie, ktoré spadá do kontrolného výkazu (napr. ak má len prijaté faktúry zo zahraničia).
8. Podávanie súhrnného výkazu
Súhrnný výkaz sa týka platiteľov DPH, ako aj osôb registrovaných k DPH, ktorí poskytujú služby alebo dodávajú tovar do iných členských štátov EÚ osobám registrovaným k DPH.
Frekvencia: mesačne/štvrťročne. Súhrnný výkaz sa štandardne podáva štvrťročne. Ak však hodnota dodaného tovaru alebo služieb (podľa príslušných ustanovení zákona o DPH) presiahne v danom kalendárnom štvrťroku alebo v predchádzajúcich štyroch štvrťrokoch sumu 50 000 €, platiteľ DPH je povinný podávať súhrnný výkaz mesačne.
Lehota na podanie: do 25. dňa po skončení kalendárneho mesiaca/štvrťroka, v ktorom došlo k dodaniu tovaru alebo služieb.
9. Povinnosť oznámenia zmien
Platiteľ DPH je povinný oznámiť daňovému úradu všetky zmeny, napríklad:
- zmenu sídla, bankového účtu, štatutárneho orgánu,
- zmenu periodicity zdaňovacieho obdobia (napr. z mesačného na štvrťročné),
- zánik registrácie alebo žiadosť o jej zrušenie.
10. Povinnosť archivácie
Doklady týkajúce sa DPH je potrebné uchovávať po dobu 10 rokov od konca zdaňovacieho obdobia, v ktorom vznikla daňová povinnosť alebo nárok na odpočítanie dane.
11. Prehľad povinností platiteľa DPH
| Povinnosť | Lehota | Poznámka |
|---|---|---|
| Podanie daňového priznania k DPH | do 25. dňa nasledujúceho mesiaca/štvrťroka |
Aj ak bola nulová daňová povinnosť |
| Odvod DPH | do 25. dňa nasledujúceho mesiaca/štvrťroka |
Súčasne s podaním daňového priznania |
| Podanie kontrolného výkazu | do 25. dňa nasledujúceho mesiaca/štvrťroka |
Len pre platiteľov DPH |
| Podanie súhrnného výkazu | do 25. dňa nasledujúceho mesiaca/štvrťroka |
Len ak podnikateľ poskytuje tovar/služby do iných krajín EÚ |
| Vedenie evidencie o prijatých a dodaných tovaroch a službách |
priebežne | Slúži ako podklad pre priznanie a kontrolný výkaz |
| Archivácia daňových dokladov | 10 rokov | Od konca zdaňovacieho obdobia |
| Oznamovacia povinnosť pri zmene údajov |
do 30 dní od zmeny | Zmena sídla, bankového účtu, predmetu činnosti a pod. |
| Registrácia pri prekročení obratu | do 5 pracovných dní od prekročenia obratu 50 000 € / 62 500 € | Povinnosť registrácie ako platiteľ DPH |
Ak potrebujete pomôcť s registráciou k DPH alebo máte akékoľvek ďalšie otázky, neváhajte sa na nás obrátiť.
Sledujte nás na Facebooku a Instagrame, nech vám neuniknú žiadne informácie o finančných tipoch a o rôznych novinkách z oblasti daní.
