Predaj cenných papierov: Kedy je príjem oslobodený od dane?
Predali ste akcie, ETF fondy alebo iné cenné papiere? Zistite, kedy sa príjem z predaja zdaňuje a kedy môžete využiť oslobodenie od dane.
Podľa § 9 zákona č. 595/2003 Z.z. o dani z príjmov sa na výnos z predaja cenných papierov, vrátane príjmu z predaja ETF fondov, vzťahuje časový test, teda oslobodenie od dane, a to za týchto podmienok:
- cenné papiere ste predali po viac ako jednom roku od ich kúpy - cenné papiere sa nezdaňujú a neuvádzajú v daňovom priznaní,
- cenné papiere ste predali do jedného roka od ich kúpy - cenné papiere sa zdaňujú, ale je možné uplatniť na ne oslobodenie vo výške 500 € ročne.
V praxi to znamená, že ak predáte cenné papiere a zisk po odpočítaní výdavkov nepresiahne 500 €, je tento príjem oslobodený od dane a neuvádzate ho v daňovom priznaní. Ak však zisk prekročí 500 €, do základu dane zahrniete len sumu presahujúcu tento limit. Napríklad, ak zisk z predaja cenných papierov dosiahne 600 €, zdaníte iba 100 €.
Oslobodenie od dane sa nevzťahuje na cenné papiere nadobudnuté ako nepeňažné plnenie po 31. 12. 2023. Tiež sa nevzťahuje na cenné papiere, ktoré boli súčasťou vášho obchodného majetku a účtovali ste o nich.
Ak daňovník dosiahne viaceré druhy príjmov, na ktoré sa vzťahuje oslobodenie od dane do výšky 500 € (napr. príjmy z prenájmu nehnuteľností, z predaja cenných papierov a z príležitostnej činnosti), môže toto oslobodenie uplatniť len na jeden príjem. Ostatné príjmy budú zdanené v plnej výške.
Fyzická osoba zdaňuje výnos z predaja cenných papierov prostredníctvom daňového priznania.
Pri predaji cenných papierov za rok 2025 platia tieto sadzby dane (uplatnia sa pri podaní daňového priznania v roku 2026):
- 19 % - ak ste mali základ dane nižší ako 48 441, 43 €, čo je 176,8-násobok životného minima (sadzba platná pre rok 2025),
- 25 % - ak ste mali základ dane vyšší ako 48 441, 43 €, čo je 176,8-násobok životného minima (sadzba platná pre rok 2025).
Pri predaji cenných papierov sa zdaňuje základ dane. Tento základ dane (alebo čiastkový základ dane) zahŕňa zdaniteľný príjem z predaja cenných papierov, ktorý je znížený o preukázateľné výdavky vynaložené na jeho dosiahnutie.
Medzi výdavky, ktoré je možné uplatniť pri zdaniteľných príjmoch z predaja cenných papierov, patrí:
- kúpna cena preukázateľne zaplatená za cenný papier, ak daňovník nadobudol cenný papier kúpou,
- cena cenného papiera zistená v čase nadobudnutia, ak bol cenný papier nadobudnutý bezodplatne (napr. darovaním alebo dedením),
- výdavky súvisiace s nadobudnutím a predajom cenného papiera. Pri predaji zamestnaneckých akcií sa zohľadňuje aj suma nepeňažného príjmu, ktorý bol zdanený u zamestnanca.
Ak sú výdavky spojené s predajom cenných papierov vyššie ako dosiahnutý príjem, rozdiel sa nezohľadňuje. Pri príjmoch z predaja cenných papierov nie je možné vykázať stratu.
V praxi môže nastať situácia, pri ktorej daňovník predá viacero cenných papierov, pričom z niektorých dosiahne zisk a z niektorých stratu. V takom prípade sa spočíta príjem zo všetkých cenných papierov (ziskových aj stratových), a sa spočítajú výdavky zo všetkých cenných papierov (ziskových aj stratových). Ak je príjem nižší ako výdavky, do daňového priznania v časti výdavky sa uvedú výdavky iba vo výške príjmov.
Príjem z predaja cenných papierov, kryptomien či derivátov spracujete v jednoduchej online aplikácii na www.OnlinePriznanie.sk. Ak ste mali príjem z iných finančných investícií, poraďte sa ohľadom ich zdanenia.
Sledujte nás na Facebooku a Instagrame, nech vám neuniknú žiadne informácie o finančných tipoch a o rôznych novinkách z oblasti daní.
