Příjem ze zahraničí v českém daňovém přiznání
Pokud jste daňovým rezidentem České republiky, máte povinnost uvést v českém daňovém přiznání i příjem ze zahraničí. Kdy ale jde o zahraničíńí pŕíjem a jak ho správně uvést do aplikace?
1. Co je příjem ze zahraničí?
Příjem ze zahraničí je příjem, který vzniká z činnosti vykonávané na území jiného státu nebo je vyplácen zahraničním plátcem daně. Může se jednat o příjem za práci vykonávanou v zahraničí pro zahraničního zaměstnavatele, příjmy z podnikání nebo z pronájmu nemovitosti v zahraničí, důchody vyplácené zahraniční instituci, atd. Rozhodující tedy je, kde tento příjem skutečně vznikl a nebo kdo jej vyplácí.
2. Příklady příjmů, které se považují za příjmy ze zahraničí
2a. Příklad č. 1
Petr, daňový rezident České republiky, pracuje v Německu pro německého zaměstnavatele a mzdu dostává na český účet.
V tomto případě jde o příjem ze zahraničí, protože zdroj příjmu vzniká výkonem závislé činnosti na území Německa a příjem je vyplácen zahraničním plátcem daně.
2b. Příklad č. 2
Lucie je daňovou rezidentkou České republiky. Vlastní byt v Rakousku, který tam pronajímá. Nájemné jí nájemce zasílá na bankovní účet.
Jelikož je nemovitost umístěna mimo území České republiky, tedy zdroj příjmu se nachází v zahraničí, jde o je příjmem ze zahraničí.
2c. Příklad č. 3
Martin je daňovým rezidentem České republiky a pobírá důchod ze Slovenska, který mu byl přiznán na základě účasti v slovenském systému sociálního zabezpečení.
Jde o příjem ze zahraničí, protože důchod je vyplácen zahraniční institucí a vznikl v souvislosti s předchozím zaměstnáním na území jiného státu.
2d. Příklad č. 4
Jana je daňovou rezidentkou České republiky a podniká v Rakousku, kde poskytuje úklidové služby pro rakouskou společnost. Činnost vykonává fyzicky na území Rakouska.
V tomto případě jde o příjem ze zahraničí, protože samostatná výdělečná činnost je vykonávána mimo území České republiky a zdroj příjmu se nachází v zahraničí.
2e. Příklad č. 5
Karel je daňovým rezidentem České republiky a vlastní akcie americké společnosti. Dividendy mu jsou vypláceny na jeho bankovní účet vedený v České republice.
Jde o příjem ze zahraničí, protože zdrojem příjmu je zahraniční společnost a plátcem dividend je subjekt se sídlem mimo území České republiky.
Dividendy ze zahraničí
Jak se lze vyhnout zdanění dividend ze zahraničí 23% sazbou? Kdy se použije sazba 15 %?
3. Příklady příjmů, které se nepovažují za příjmy ze zahraničí
3a. Příklad č. 1
Jan je daňovým rezidentem České republiky a podniká jako OSVČ. Překládá dokumenty pro rakouskou firmu, ale práci vykonává na území České republiky.
V tomto případě nejde o příjem ze zahraničí, protože Jan vykonává činnost na území České republiky.
3b. Příklad č. 2
Eva je daňovou rezidentkou České republiky a pracuje na home office z Česka pro německého zaměstnavatele.
Nejedná se o příjem ze zahraničí, protože místo výkonu práce je v České republice. Zahraniční je pouze plátce příjmu, což nemá vliv na určení zdroje příjmu.
3c. Příklad č. 3
Libor je daňovým rezidentem České republiky. Je zaměstnán u české společnosti a byl na služební cestě v Rakousku na dobu 14 dnů. Mzda je mu vyplácena českým zaměstnavatelem.
V tomto případě nejde o příjem ze zahraničí, protože hlavní zdroj příjmu zůstává v České republice.
3d. Příklad č. 4
Tomáš podniká jako OSVČ v České republice a prodává své výrobky online zákazníkům i do Německa a Rakouska. Zboží je odesíláno z ČR a sklad má umístěn v ČR.
Nejde o příjem ze zahraničí, protože zdroj příjmu je na území ČR a nedochází k výkonu podnikání v zahraničí.
3e. Příklad č. 5
David je daňovým rezidentem České republiky a podniká jako programátor. Poskytuje IT služby rakouské společnosti, ale práci vykonává v České republice. Fakturuje v eurech na rakouského odběratele.
V tomto případě nejde o příjem ze zahraničí, protože činnost je vykonávána na území České republiky. Zdrojem příjmu není stát odběratele, ale místo výkonu činnosti.
4. Jak uvést zahraniční příjem do českého daňového přiznání?
V naší online aplikaci na OnlinePřiznání.cz v kroku Příjmy ze zahraničí postupně zadáte:
- Počet příjmů a vyberete zemi, ze které váš příjem pochází.
- Zvolíte metodu vyloučení (vynětí s výhradou progrese nebo zápočet).
- Vyberete zda jste měli příjem ze zaměstnání nebo z pronájmu v zahraničí.
- Vyberete měnu, ve které jste příjem obdrželi. Aplikace automaticky provede přepočet na české koruny podle jednotného kurzu pro rok 2025.
- Doplníte údaje o zaměstnavateli (příp.o finančním úřadu nebo depozitáři), celkové příjmy a zaplacené daně v zahraničí. U příjmů z pronájmu doplníte i výdaje.
5. Jak uvést dividendy, úroky nebo kupóny ze zahraničí do daňového přiznání?
Dividendy, úroky nebo kupóny vyplácené akciovými společnostmi, které jsou zahraničními daňovými rezidenty, podléhají dani v ČR ve výši 15 %. Je tedy povinnost akcionáře tento příjem přiznat v daňovém přiznání.
V online aplikaci na OnlinePřiznání.cz v části Investice zadáte:
- Brokera.
- Zaškrtněte „Ano” u políčka Dividendy, úroky, kupóny.
- Zvolíte, zda jde o dividendy, úroky nebo kupóny.
- Vyberete zemi, ze které příjem pochází.
- Zvolíte měnu.
- Výši příjmu a zaplacené daně.
Po zadání příjmu a daně aplikace provede přepočet na české koruny podle jednotného kurzu pro rok 2025. Zároveň automaticky vyhodnotí, jaká část zahraniční daně může být započtena podle příslušné smlouvy o zamezení dvojího zdanění. Podle zvoleného druhu příjmu (dividendy, úroky nebo kupóny) doplní odpovídající sazbu započtení, určí výchozí zdanění v zahraničí a vypočítá započitatelnou daň.
Nejste si jistí, zda váš příjem spadá mezi příjmy ze zahraničí nebo jak jej správně uvést do aplikace? Napište nám.
Zahraniční příjem si snadno zpracujete v naší online aplikaci na OnlinePřiznání.cz.
Sledujte nás na Facebooku a Instagramu, ať vám neuniknou žádné informace o finančních tipech a různých novinek z oblasti daní.
