(+420) 234 261 904 info@neotax.eu
Jak se lze vyhnout zdanění dividend ze zahraničí 23% sazbou? Kdy se použije sazba 15 %?
Dividendy, které vám vyplácejí zahraniční společnosti je nutné je vždy uvést ve vašem daňovém přiznání. Zdanění příjmu z dividend v České republice se řídí zákonem č. 586/1992 Sb., o daních z příjmů. Konkrétně se jedná o paragraf § 8. Příjem a tedy i dividendy se obvykle daní sazbou 15 %. Pokud však váš základ daně převyšuje 48násobek průměrné mzdy, pak základ daně, který přesáhne danou hranici, bude zdaněn 23% sazbou.
Rok | Průměrná mzda | 48násobek průměrné mzdy |
---|---|---|
2023 | 40 324 Kč | 1 935 552 Kč |
2022 | 38 911 Kč | 1 867 728 Kč |
V tabulce výše tedy můžete vidět, že v roce 2023 se zdanění se sazbou 23 % dotkne těch, jejichž základ daně bude vyšší než 1 935 552 Kč. Uvedený základ daně je součtem jednotlivých dílčích základů daně § 6 až § 10, tedy i příjmů z nájmu, kapitálového majetku a ostatních příjmů, po snížení o případné položky snižující základ daně. S nimi pro zjednodušení neuvažujeme.
Příklad:
Pan Dividenda měl v roce 2022 celkový příjem 2 000 000 Kč. Ze zaměstnání obdržel 1 600 000 Kč a 400 000 Kč z dividend v zahraničí (bez sražené daně v zahraničí).
V takovém případě bude jeho část příjmu 1 867 728 Kč zdaněna 15% sazbou a zbytek příjmů ve výši 132 272 Kč bude zdaněn 23% sazbou.
V roce 2021 se znovu zavedl samostatný základ daně pro některé příjmy z kapitálového majetku fyzických osob, díky kterému mohou fyzické osoby zahrnout dividendy ze zahraničí do samostatného základu daně a zdanit je sazbou 15 %. To se může vyplatit v případě, že základ daně překročí hranici pro zdanění 23 %.
V takovém případě výši dividend ze zahraničí uvede do přílohy č. 4: Výpočet daně ze samostatného základu daně podle § 16a zákona.
Potřebujete poradit se zdaněním vašich investic? Sjednejte si konzultaci s naší daňovou poradkyní.
Záleží na vaší celkové situaci. Máte sami možnost si vybrat, jak chcete daný příjem zdanit. Buď je uvedete na samostatný řádek 38 (o postupu jsme psali v článku Zdanění dividend: Jak se uvádí v daňovém přiznání české a zahraniční akcie) a nebo do samostatného základu daně.
Investování se v čase vysoké inflace stává trendem i v ČR. Češi své úspory investují i do akcií, z nichž jsou vypláceny dividendy. Jak je to se zdaněním akcií?
Vraťme se k panu Dividendovi.
Pan Dividenda měl v roce 2022 celkový příjem 2 000 000 Kč. Ze zaměstnání obdržel 1 600 00 Kč a 400 00 Kč z dividend v zahraničí (bez sražené daně v zahraničí).
Řešení 1: Zahraniční dividendy nezahrneme do samostatného základu daně
Položka | Částka |
---|---|
Příjem ze závislé činnosti | 1 600 000 Kč |
Příjem z kapitálových příjmů (§ 8) | 400 000 Kč |
Základ daně | 2 000 000 Kč |
Daň (15 %) | 280 160 Kč |
Daň (23 %) | 30 423 Kč |
Sleva na poplatníka | 30 840 Kč |
Daňová povinnost | 279 742 Kč |
Daň ze samostatného základu daně (15 %) | - |
Celková daňová povinnost | 279 742 Kč |
Řešení 2: Zahraniční dividendy zahrneme do samostatného základu daně
Položka | Částka |
---|---|
Příjem ze závislé činnosti | 1 600 000 Kč |
Příjem z kapitálových příjmů (§ 8) | 0 Kč |
Základ daně | 1 600 000 Kč |
Samostatný základ daně pro zdanění 15 % | 400 000 Kč |
Daň (15 %) | 240 000 Kč |
Daň (23 %) | - |
Sleva na poplatníka | 30 840 Kč |
Daňová povinnost | 209 160 Kč |
Daň ze samostatného základu daně (15 %) | 60 000 Kč |
Celková daňová povinnost | 269 160 Kč |
Pan Dividenda by tedy zaplatil daň z příjmu o 10 582 Kč nižší, pokud by se rozhodl pro řešení 2, kdy by příjem z dividend zahrnul do samostatného základu daně.
Pro jiné případy nemusí být zahrnutí kapitálového příjmu do samostatného základu daně výhodné. Při nižších celkových příjmech může být uplatnění příjmu z dividend na řádku 38 dańového přiznání výhodnější, protože se uplatní odčitatelné položky ze základu daně, daňová zvýhodnění a slevy na dani.
Pokud se dividendy zahrnou do samostatného základu daně, může přijít o možnost všechny zmíněné výhody uplatnit. Stejně tak může přijít o možnost si uplatnit daňovou ztrátu z podnikání či z pronájmu proti kapitálovým příjmům a daný příjem nezdanit.
Při rozhodování, jak chcete zdanit dividendy je tedy důležité brát v úvahu vaší celkovou situaci, nejen příjmy z dividend, ale i vaše další typy příjmů. Nezapomeňte, že také můžete uplatnit snížení české daně o daň, kterou jste v zahraničí již zaplatiti (více se o zápočtu daně placené v zahraničí dočtete v článku o dividendách). Toto snížení však můžete provést pouze do výše, která je stanovena v dohodě o zamezení dvojího zdanění.
Pokud chcete poradit se zdaněním dividend ze zahraničí, neváhejte se na nás obrátit. Naše daňová poradkyně je vám k dispozici.