Dividendy ze zahraničí: vysvětlení 15% a 23% daně

Jak se lze vyhnout zdanění dividend ze zahraničí 23% sazbou? Kdy se použije sazba 15 %? Jak funguje samostatný základ daně?

Dividendy, které vám vyplácejí zahraniční společnosti je nutné je vždy uvést ve vašem daňovém přiznání. Zdanění příjmu z dividend v České republice se řídí zákonem č. 586/1992 Sb., o daních z příjmů. Konkrétně se jedná o paragraf § 8. Příjem a tedy i dividendy se obvykle daní sazbou 15 %. Pokud však váš základ daně převyšoval v letech 2021 - 2023 48násobek průměrné mzdy, pak základ daně, který přesáhl danou hranici, byl zdaněn 23% sazbou.

V tabulce výše tedy můžete vidět, že v roce 2023 se zdanění se sazbou 23 % dotklo těch, jejichž základ daně byl vyšší než 1 935 552 Kč.

V roce 2024 došlo ke snížení hranice, od které se aplikuje 23% sazba, a to na 36násobek průměrné mzdy.

Samostatný základ daně

V roce 2021 se znovu zavedl samostatný základ daně pro některé příjmy z kapitálového majetku fyzických osob, díky kterému mohou fyzické osoby zahrnout dividendy ze zahraničí do samostatného základu daně a zdanit je sazbou 15 %. To se může vyplatit v případě, že základ daně překročí hranici pro zdanění 23 %.

V takovém případě výši dividend ze zahraničí uvede do přílohy č. 4: Výpočet daně ze samostatného základu daně podle § 16a zákona.

Potřebujete poradit se zdaněním vašich investic? Sjednejte si konzultaci s naší daňovou poradkyní.

Kam tedy uvést dividendy ze zahraničí?

Záleží na vaší celkové situaci. Máte sami možnost si vybrat, jak chcete daný příjem zdanit. Buď je uvedete na samostatný řádek 38 (o postupu jsme psali v článku Zdanění dividend: Jak se uvádí v daňovém přiznání české a zahraniční akcie) a nebo do samostatného základu daně.

Jaká varianta zdanění dividend je pro mě nejvýhodnější?

Pro jiné případy nemusí být zahrnutí kapitálového příjmu do samostatného základu daně výhodné. Při nižších celkových příjmech může být uplatnění příjmu z dividend na řádku 38 daňového přiznání výhodnější, protože se uplatní odčitatelné položky ze základu daně, daňová zvýhodnění a slevy na dani.

Při rozhodování, jak chcete zdanit dividendy je tedy důležité brát v úvahu vaší celkovou situaci, nejen příjmy z dividend, ale i vaše další typy příjmů. Nezapomeňte, že také můžete uplatnit snížení české daně o daň, kterou jste v zahraničí již zaplatiti (více se o zápočtu daně placené v zahraničí dočtete v článku o dividendách). Toto snížení však můžete provést pouze do výše, která je stanovena v dohodě o zamezení dvojího zdanění.

Přečtěte si také

Zdanění dividend: Jak se uvádí v daňovém přiznání české a zahraniční akcie

Investování se v čase vysoké inflace stává trendem i v ČR. Češi své úspory investují i do akcií, z nichž jsou vypláceny dividendy. Jak je to se zdaněním akcií?

Příklad č. 1

Pan Dividenda měl v roce 2022 celkový příjem 2 000 000 Kč. Ze zaměstnání obdržel 1 600 000 Kč a 400 000 Kč z dividend v zahraničí (bez sražené daně v zahraničí).

V takovém případě bude jeho část příjmu 1 867 728 Kč zdaněna 15% sazbou a zbytek příjmů ve výši 132 272 Kč bude zdaněn 23% sazbou.

Řešení 1: Zahraniční dividendy nezahrneme do samostatného základu daně

Řešení 2: Zahraniční dividendy zahrneme do samostatného základu daně

Pan Dividenda by tedy zaplatil daň z příjmu o 10 582 Kč nižší, pokud by se rozhodl pro řešení 2, kdy by příjem z dividend zahrnul do samostatného základu daně.

Příklad, kde už počítáme s 23% sazbou pro rok 2024 (tedy od 1 582 812 Kč) a slevami na děti a dalšími odpočty:

Příklad č. 2

Pan Kapitál měl v roce 2024 příjem ze zaměstnání 660 000 Kč a příjmy z dividend 999 000 Kč.

K tomu uplatňuje úroky z hypotéky (60 000 Kč), slevu na manželku a má dvě děti.

Řešení 1: Zahraniční dividendy nezahrneme do samostatného základu daně

Řešení 2: Zahraniční dividendy zahrneme do samostatného základu daně

Pan Kapitál by tedy zaplatil daň z příjmu o 2 645 Kč nižší, pokud by se rozhodl pro řešení č. 2, kdy by příjem z dividend zahrnul do samostatného základu daně.

Příklad č. 3

Pan Podnikavý měl v roce 2024 příjmy z podnikání 1 260 000 Kč (používá výdajový paušál 60 %) a příjmy z dividend 1 200 000 Kč. K tomu uplatňuje úroky z hypotéky (60 000 Kč), slevu na manželku a má dvě děti.

Řešení 1: Zahraniční dividendy nezahrneme do samostatného základu daně

Řešení 2: Zahraniční dividendy zahrneme do samostatného základu daně

Pan Podnikavý by tedy zaplatil daň z příjmu o 4 895 Kč nižší, pokud by se rozhodl pro řešení č. 2, kdy by příjem z dividend zahrnul do samostatného základu daně.

Pokud chcete poradit se zdaněním dividend ze zahraničí, neváhejte se na nás obrátit. Naše daňová poradkyně je vám k dispozici.