Daně z kryptoměn: Kdy vzniká daňová povinnost?

Kryptoměny jsou z pohledu českého daňového práva považovány za nehmotnou movitou věc. Jak se tyto příjmy zdaňují v praxi?

Zákon o daních z příjmů pojem „kryptoaktivum“ detailně nedefinuje. V odborné praxi se proto při výkladu obvykle vychází z evropského vymezení (MiCA), které kryptoaktivum chápe jako digitální vyjádření hodnoty nebo práva, jež lze elektronicky uchovávat a převádět (typicky pomocí blockchainu nebo podobné technologie). Pro vás je důležité hlavně to, že kryptoaktiva se dají pro orientaci rozdělit do několika skupin:

• běžné kryptoměny jako BTC/ETH a další volatilní tokeny,
• stablecoiny navázané na jednu úřední měnu (např. USD),
• tokeny navázané na jiná aktiva nebo koš aktiv.

V praxi se s prvními dvěma skupinami setká většina drobných investorů nejčastěji.

Kdy u kryptoaktiv vzniká zdanitelný příjem

Zdanitelný příjem u nepodnikající fyzické osoby typicky vzniká ve chvíli, kdy dojde k tzv. úplatnému převodu. Daňově se posuzuje i to, když:

• prodáte kryptoměny za fiat měnu (CZK/EUR/USD),
• zaplatíte kryptoměnami za zboží nebo službu (z pohledu daní jste kryptoměnu vyměnili za plnění, třeba za kávu),
• směníte jednu kryptoměnu za jinou (i směna krypto-krypto se v praxi bere jako převod, který může vytvořit zisk).

Prakticky je to tedy o tom, že jakmile krypto přestane být jen drženým aktivem a vy ho použijete k prodeji, směně nebo platbě, je potřeba řešit, jestli jste dosáhli zisku a zda je převod zdanitelný, nebo může být osvobozený.

Osvobození od 15. 2. 2025: 100 000 Kč a 3 roky

Nová osvobození mají dvě hlavní větve. První je limitní osvobození do 100 000 Kč: pokud úhrn příjmů z úplatných převodů kryptoaktiv nepřesáhne v daném období 100 000 Kč, mohou být tyto příjmy osvobozené. Druhou je časový test 3 roky: pokud mezi nabytím a úplatným převodem uplynou více než 3 roky, může být příjem z převodu osvobozen bez ohledu na výši.

U obou variant ale zákon obsahuje výjimky a omezení, typicky se osvobození nevztahuje na případy, kdy je kryptoaktivum zahrnuto v obchodním majetku (nebo bylo zahrnuto nedávno), a u některých typů tokenů (typicky stablecoinů navázaných na jednu měnu) je omezené použití hodnotového osvobození do 100 000 Kč. Pro běžného investora je nejdůležitější vědět, že ne každé „krypto“ se chová v osvobozeních úplně stejně, a proto je dobré mít aspoň základní přehled o tom, co přesně prodáváte.

Jak se v roce 2025 počítá limit 100 000 Kč?

Nové osvobození příjmů z úplatného převodu kryptoaktiv do 100 000 Kč je formulováno tak, že se sleduje úhrn příjmů „ve zdaňovacím období“. Zdaňovacím obdobím je u běžné fyzické osoby standardně celý kalendářní rok 2025. Z tohoto čistě jazykového výkladu vyplývá opatrný závěr: limit 100 000 Kč se posuzuje za celý rok 2025, i když novela nabyla účinnosti až 15. 2. 2025.

Současně je pravda, že se v odborné praxi objevuje i druhý výklad (diskutovaný např. v rámci Koordinačního výboru KDP), podle kterého by se do limitu v roce 2025 započítávaly pouze převody uskutečněné od 15. 2. 2025 včetně. Tento benevolentnější výklad však zatím není jednotně metodicky potvrzen, a proto může nést riziko sporu se správcem daně.

Pokud chcete postupovat bezpečně a minimalizovat riziko doměrku daně a sankcí, je vhodné v roce 2025 vycházet z opatrnějšího přístupu a posuzovat limit 100 000 Kč za celé zdaňovací období (celý rok). U vyšších částek, častých směn, plateb kryptem nebo složitějších případů (např. kombinace více burz a peněženek) doporučujeme individuální konzultaci s daňovým poradcem.

Sledujte nás na Facebooku a Instagramu, ať vám neuniknou žádné informace o finančních tipech a různých novinek z oblasti daní.