Zmeny týkajúce sa SZČO v roku 2026
V rámci tretieho konsolidačného balíčka vstupujú do platnosti nové pravidlá týkajúce sa zdravotných a sociálnych odvodov živnostníkov. Ako sa zmeny prejavia v praxi od roku 2026?
- Skrátenie odvodových prázdnin
- Zvýšenie minimálnych zdravotných odvodov
- Zvýšenie minimálnych sociálnych odvodov
- Prehľad minimálnych odvodov živnostníka v roku 2025 a 2026
- Povinné sociálne odvody pre všetkých živnostníkov
- Príklady platenia sociálnych odvodov v roku 2026
1. Skrátenie odvodových prázdnin
Od roku 2026 sa skracuje obdobie, počas ktorého začínajúci živnostník neplatí sociálne odvody. Po novom sa povinnosť platenia odvodov uplatňuje už po šiestich mesiacoch od získania oprávnenia podnikať. Rušia sa teda odvodové prázdniny v prvom roku podnikania (platné do konca roku 2025).
2. Zvýšenie minimálnych zdravotných odvodov
Zmeny sa týkajú aj zdravotného poistenia. Sadzba zdravotných odvodov sa zvyšuje z 15 % na 16 % a minimálny vymeriavací základ pre zdravotné poistenie činí 762 € (715 € v roku 2025). Minimálne zdravotné odvody SZČO pri tejto výške vymeriavacieho základu predstavujú čiastku 121,92 € mesačne. Oproti roku 2025 sa zvyšujú o 14,67 €.
3. Zvýšenie minimálnych sociálnych
Minimálny vymeriavací základ pre sociálne odvody sa zvyšuje z pôvodných 50 % na 60 % priemernej mzdy platnej spred 2 rokov, čo zodpovedá čiastke 914,40 €. Minimálne sociálne odvody SZČO pri uvedenej výške vymeriavacieho základu predstavujú čiastku 303,11 €. V porovnaní s rokom 2025 sa odvody zvyšujú o 66,09 €.
4. Prehľad minimálnych odvodov živnostníka v roku 2025 a 2026
Minimálne odvody živnostníka:
| Druh odvodov | Sadzba / výška v roku 2025 | Sadzba / výška v roku 2026 | Rozdiel |
|---|---|---|---|
| Zdravotné poistenie | 107,25 € (15 %) | 121,92 € (16 %) | 14,67 € |
| Sociálne poistenie | 237,02 € (33,15 %) | 303,11 € (33,15 %) | 66,09 € |
| Spolu | 344,27 € (48,15 %) | 425,03 € (49,15 %) | - |
5. Povinné sociálne odvody pre všetkých živnostníkov
Od roku 2026 sa zavádza nový vymeriavací základ pre novo-začínajúcich živnostníkov, a tiež pre živnostníkov s nízkymi príjmami. Vymeriavací základ činí 26 % priemernej mzdy spred dvoch rokov, čo predstavuje minimálne odvody na sociálne poistenie vo výške 131,34 €. Doteraz platilo, že ak živnostník nedosiahol stanovenú hranicu príjmu (9 144 € v roku 2025), odvody na sociálne poistenie neplatil.
Inak povedané, podľa nového nariadenia budú všetci začínajúci živnostníci a živnostníci s nízkymi príjmami (ktorí v roku 2025 neprekročili hranicu príjmu 9 144 €) povinní platiť sociálne poistenie vo výške 131,34 € mesačne, a to v uvedených termínoch:
- od júla 2026 - platí pre živnostníkov, ktorí v roku 2025 neprekročili hranicu príjmu 9 144 €, a tiež pre živnostníkov, ktorí prekročili hranicu príjmu, ale odvody na sociálne poistenie v danom roku neplatili a podali odklad,
- o šesť mesiacov po začatí podnikania - platí pre živnostníkov, ktorí si živnosť založia v roku 2026.
Zároveň platí, že ak živnostník podá daňové priznanie s odkladom do 30. júna 2026 a jeho príjem za rok 2025 prekročí hranicu príjmu, pričom odvody na sociálne poistenie v roku 2025 neplatil, odvody vo výške 131,34 € začne platiť v júli a od októbra začne platiť odvody v novej výške určené Sociálnou poisťovňou (minimálne 303,11 €). Ak by živnostník nepodal odklad daňového priznania, platil by odvody v novej výške, stanovené Sociálnou poisťovňou, už od júla. V tomto prípade je pre živnostníka výhodné podať odklad daňového priznania a posunúť si termín platenia odvodov vo vyššej čiastke.
Ak ale živnostník podá daňové priznanie s odkladom do 30. júna 2026 a jeho príjem za rok 2025 neprekročí hranicu príjmu pre povinné odvody (9 144 €), pričom odvody na sociálne poistenie v roku 2025 platil, od januára do júla 2026 bude platiť odvody v pôvodnej výške a od októbra začne platiť odvody vo výške 131,34 €. Ak by živnostník nepodal odklad daňového priznania, platil by odvody vo výške 131,34 € už od júla. V tomto prípade nie je pre živnostníka výhodné podať odklad daňového priznania.
Povinné sociálne odvody aj pri nízkom príjme
Od júla 2026 vznikne všetkým živnostníkom povinnosť platiť sociálne poistenie vo výške 131,34 € mesačne.
6. Príklady platenia sociálnych odvodov v roku 2026
Príklad č. 1:
Ján je živnostník, ktorý podniká v oblasti stavebníctva 5 rokov. V roku 2025 platí odvody na sociálne poistenie vo výške 358 € (výška vypočítaná na základe daňového priznania podaného v roku 2024). Zároveň, v roku 2025 neprekročil hranicu príjmu 9 144 €. V akej výške bude platiť odvody na sociálne poistenie v roku 2026, ak podá daňové priznanie do 31. marca 2026?
Odpoveď:
Ján bude platiť odvody na sociálne poistenie v pôvodnej výške 358 € od januára do júna 2026. Keďže v roku 2025 neprekročí hranicu príjmu 9 144 €, od júla 2026 začne platiť odvody v minimálnej výške 131,34 €. Ak by Ján podal odklad daňového priznania do 30. júna 2026, platil by odvody v pôvodnej výške (358 €) do 30. septembra a od 1. októbra by začal platiť odvody v minimálnej výške 131, 34 €.
Príklad č. 2:
Milan je živnostník, ktorý tiež podniká v oblasti stavebníctva 8 rokov. V roku 2025 platí odvody na sociálne poistenie vo výške 463 € (výška vypočítaná na základe daňového priznania podaného v roku 2024). Zároveň, v roku 2025 prekročil hranicu príjmu 9 144 €. V akej výške bude platiť odvody na sociálne poistenie v roku 2026, ak podá daňové priznanie do 31. marca 2026?
Odpoveď:
Milan bude platiť odvody na sociálne poistenie v pôvodnej výške 463 € od januára do júna 2026. Keďže v roku 2025 prekročil hranicu príjmu 9 144 €, od júla 2026 začne platiť odvody v novej, upravenej výške, ktorú mu určí Sociálna poisťovňa na základe podaného daňového priznania (minimálne 303,11 €) Ak by Milan podal daňové priznanie s odkladom do 30. júna 2026, platil by odvody v pôvodnej výške (463 €) až do 30. septembra a od 1. októbra by začal platiť odvody v novej výške na základe informácie od Sociálnej poisťovne.
Príklad č. 3:
Eva je živnostníčka, ktorá začala podnikať v oblasti finančných služieb v októbri 2025. V roku 2025 zatiaľ neplatí odvody na sociálne poistenie. V akej výške a kedy začne platiť odvody na sociálne poistenie, ak v roku 2025 neprekročí hranicu príjmu 9 144 €?
Odpoveď:
Keďže je Eva novo začínajúca živnostníčka, odvody na sociálne poistenie začne platiť až v roku 2026. Vzhľadom k tomu, že Eva neprekročí hranicu príjmu 9 144 € v roku 2025, od júla 2026 začne platiť odvody v minimálnej výške 131,34 €.
Príklad č. 4:
Viktor uvažuje o založení živnosti od mája 2026. Kedy začne platiť odvody na sociálne poistenie a v akej výške?
Odpoveď:
Viktor začne platiť odvody na sociálne poistenie 1. novembra 2026 (šiesty mesiac nasledujúci po mesiaci, v ktorom začne podnikať) v minimálnej výške 131,34 €.
Príklad č. 5:
Ivana je živnostníčka, ktorá podniká v oblasti marketingu od roku 2024. V roku 2025 neplatila odvody na sociálne poistenie a prekročila hranicu príjmu 9 144 €. Kedy začne platiť odvody na sociálne poistenie a v akej výške?
Odpoveď:
Ak Ivana podá daňové priznanie s odkladom do 30. 6. 2026, v júli začne platiť odvody vo výške 131,34 € a od októbra začne platiť odvody v novej výške (min. 303,11 €) na základe informácie od Sociálnej poisťovne. Ak by Ivana podala daňové priznanie v riadnom termíne do 31. marca, platila by odvody v novej výške už od júla. Pre Ivanu je preto výhodné podať daňové priznanie s odkladom a posunúť si termín platenia odvodov vo vyššej čiastke.
Potrebujete sa poradiť ohľadom platenia zdravotných či sociálnych odvodov alebo o zdanení príjmu? Napíšte nám.
Sledujte nás na Facebooku a Instagrame, nech vám neuniknú žiadne informácie o finančných tipoch a o rôznych novinkách z oblasti daní.
