Nenašli ste to, čo ste hľadali?
Nechajte nám vaše číslo a my vám zavoláme.
Písanie článkov či vytváranie videí je dnes veľmi populárne. Autori článkov, videí, knižných publikácií dostávajú autorský honorár.
Autorské honoráre a príjmy umelcov rozdeľujeme do dvoch kategórií. Môže ísť o aktívne a pasívne príjmy autorov.
Aktívne príjmy autorov upravuje § 6 ods. 2 písm. a) zákona o dani z príjmov. S autorom je podpísaná autorská zmluva alebo zmluva o dielo. Tieto príjmy pochádzajú:
Pasívne príjmy autorov upravuje § 6 ods. 4 zákona o dani z príjmov. S autorom je uzatvorená licenčná zmluva. Tieto príjmy pochádzajú z:
Aktívne aj pasívne príjmy autorov sa zdaňujú dvomi spôsobmi:
Ak sa autor rozhodne svoj príjem daniť zrážkovou daňou, je to pre neho pohodlné a nemusí sa o nič starať. Platiteľom príjmu (môže to byť napr. vydavateľstvo) mu z honoráru zrazí zrážkovú daň vo výške 19 % a honorár tak dostane zdanený. Tento príjem už neuvádza v daňovom priznaní, pretože už raz bol zdanený.
Platiteľ príjmu zrážkovú daň odvedie na daňový úrad a tým je daňová povinnosť vysporiadaná. Z honoráru ešte odvedie 2 % do literárneho fondu (v roku 2021 sa z dôvodu pandémie do Literárneho fondu neprispieva).
Výhody | Nevýhody |
---|---|
autor nemá povinnosť odvádzať odvody do ZP a SP | autor si nemôže uplatniť výdavky |
autor nemusí mať DIČ | autor si nemôže uplatniť nezdaniteľnú časť základu dane |
autor nemá voči daňovému úradu žiadne povinnosti | autor nemá nárok na daňový bonus, napr. na deti |
žiadne riziko daňovej kontroly | pevná sadzba dane 19 % |
Ak sa autor rozhodne daniť svoj autorský príjem raz ročne podaním daňového priznania, musí s platiteľom honoráru podpísať dohodu o nezdaňovaní autorských odmien. To znamená, že platiteľ mu vyplatí odmenu tzv. v hrubom, tj. nezdanenú.
Dohodu o nezdaňovaní autorských odmien je možné uzavrieť iba vopred, tj. pred vyplatením autorského honoráru, najneskôr v deň výplaty.
Platiteľ musí daňovému úradu oznámiť, že s autorom podpísal túto dohodu, na základe ktorej daňový úrad berie na vedomie, že autor musí svoj honorár uviesť v daňovom priznaní.
Výhody | Nevýhody |
---|---|
autor si môže uplatniť skutočné výdavky alebo výdavky paušálom 60 % | autor má povinnosť odvádzať odvody do ZP a SP |
autor si môže uplatniť nezdaniteľnú časť základu dane | autor si musí vybaviť DIČ na daňovom úrade |
autor má nárok na daňový bonus, napr. na deti | autor musí podať daňové priznanie |
sadzba dane 15 % (do výšky príjmov 49 790 €) | sadzba dane 25 % nad 37 981,94 € |
- | riziko daňovej kontroly |
Pri pasívnych autorských príjmoch je systém danenia totožný s aktívnymi príjmami. Rozdiel spočíva v tom, že pri pasívnych príjmoch nikdy nie je možné uplatnenie nezdaniteľnej položky na daňovníka. Daňová sadzba je pevná 19 %.
Položka | Zrážkovou daňou | Podaním daňového priznania |
---|---|---|
DIČ - nutnosť registrácie na DÚ | ❌ | ❌ |
povinnosť odvádzať odvody do SP a ZP | ❌ | ❌ |
možnosť uplatniť daňové výdavky (reálne alebo paušálne) | ❌ | ✔️ |
pevná daňová sadzba 19 % | ✔️ | ✔️ * |
uplatnenie nezdaniteľnej časti základu dane na daňovníka | ❌ | ✔️ |
Príklad
Nina píše autorské články pre odborný časopis. Iný príjem nemá. Jej ročný príjem z autorských honorárov je 12 000 €.
Na príklade si ukážeme výšku Nininých príjmov po zdanení.
Aktívny príjem | Aktívny príjem | Pasívny príjem | Pasívny príjem | |
---|---|---|---|---|
Položka | Zrážková daň | Podanie DP | Zrážková daň | Podanie DP |
Ročný príjem | 12 000 € | 12 000 € | 12 000 € | 12 000 € |
Výdavky | 0 € | 7 200 €* | 0 € | 7 200 €* |
Základ dane | 12 000 € | 4 800 € | 12 000 € | 4 800 € |
Nezdaniteľná časť základu dane na daňovníka | 0 € | 4 511,43 € | 0 € | 0 € |
Znížený základ dane | 12 000 € | 288.57 € | 12 000 € | 4 800 € |
Sadzba dane | 19 % | 15 % | 19 % | 19 % |
Daň | 2 280 € | 43.29 € | 2 280 € | 912 € |
Čistý ročný príjem po zdanení | 9 720 € | 11 956.71 €** | 9 720 € | 11 088 €** |
Autori si v aplikácii na www.OnlinePriznanie.sk môžu vyplniť aktívny aj pasívny autorský príjem.
Daňové priznanie podá papierovou formou alebo elektronicky. Pre elektronické podanie môže využiť službu E-podanie a daňové priznanie mu podáme my.
Profesia | Kód SK nace | Názov činnosti |
---|---|---|
vytvorenie umeleckého diela, umelecká tvorba | 90030 | umelecká tvorba |
fotografovanie, umelecké fotografovanie | 74200 | fotografické činnosti |
účinkovanie v médiách (TV, rozhlase, tlači) | 18130 | služby pre tlač a médiá |
copywriting, písanie článkov pre blog alebo tlač | 18130 | služby pre tlač a médiá |
Spracujte si daňové priznanie s príjmami z autorských honorárov v aplikácii na www.OnlinePriznanie.sk. Príjmy zohľadníte v 2. kroku.