Zdaňovanie autorských honorárov v roku 2021
Písanie článkov či vytváranie videí je dnes veľmi populárne. Autori článkov, videí, knižných publikácií dostávajú autorský honorár.
Autorské honoráre a príjmy umelcov rozdeľujeme do dvoch kategórií. Môže ísť o aktívne a pasívne príjmy autorov.
Aktívne príjmy autorov upravuje § 6 ods. 2 písm. a) zákona o dani z príjmov. S autorom je podpísaná autorská zmluva alebo zmluva o dielo. Tieto príjmy pochádzajú:
- z vytvorenia diela a z podania umeleckého výkonu,
- z vydávania, rozmnožovania a rozširovania literárnych diel a iných diel na vlastné náklady,
- z vytvorenia alebo zhotovenia iného predmetu duševného vlastníctva,
- z postúpenia práv k predmetu duševného vlastníctva.
Pasívne príjmy autorov upravuje § 6 ods. 4 zákona o dani z príjmov. S autorom je uzatvorená licenčná zmluva. Tieto príjmy pochádzajú z:
- použitia diela
- použitia umeleckého výkonu
Aktívne aj pasívne príjmy autorov sa zdaňujú dvomi spôsobmi:
- zrážkovou daňou pri vyplatení honoráru
- zohľadnením tohto príjmu v daňovom priznaní k dani z príjmov fyzických osôb typu B v VI. oddieli v tabuľke č. 1 v nasledujúcom roku
Ako to funguje pri aktívnych príjmoch?
Danenie zrážkovou daňou
Ak sa autor rozhodne svoj príjem daniť zrážkovou daňou, je to pre neho pohodlné a nemusí sa o nič starať. Platiteľom príjmu (môže to byť napr. vydavateľstvo) mu z honoráru zrazí zrážkovú daň vo výške 19 % a honorár tak dostane zdanený. Tento príjem už neuvádza v daňovom priznaní, pretože už raz bol zdanený.
Platiteľ príjmu zrážkovú daň odvedie na daňový úrad a tým je daňová povinnosť vysporiadaná. Z honoráru ešte odvedie 2 % do literárneho fondu (v roku 2021 sa z dôvodu pandémie do Literárneho fondu neprispieva).
Výhody a nevýhody danenia zrážkovou daňou
| Výhody | Nevýhody |
|---|---|
| autor nemá povinnosť odvádzať odvody do ZP a SP | autor si nemôže uplatniť výdavky |
| autor nemusí mať DIČ | autor si nemôže uplatniť nezdaniteľnú časť základu dane |
| autor nemá voči daňovému úradu žiadne povinnosti | autor nemá nárok na daňový bonus, napr. na deti |
| žiadne riziko daňovej kontroly | pevná sadzba dane 19 % |
Danenie podaním daňového priznania
Ak sa autor rozhodne daniť svoj autorský príjem raz ročne podaním daňového priznania, musí s platiteľom honoráru podpísať dohodu o nezdaňovaní autorských odmien. To znamená, že platiteľ mu vyplatí odmenu tzv. v hrubom, tj. nezdanenú.
Dohodu o nezdaňovaní autorských odmien je možné uzavrieť iba vopred, tj. pred vyplatením autorského honoráru, najneskôr v deň výplaty.
Platiteľ musí daňovému úradu oznámiť, že s autorom podpísal túto dohodu, na základe ktorej daňový úrad berie na vedomie, že autor musí svoj honorár uviesť v daňovom priznaní.
Výhody a nevýhody danenia podaním daňového priznania
| Výhody | Nevýhody |
|---|---|
| autor si môže uplatniť skutočné výdavky alebo výdavky paušálom 60 % | autor má povinnosť odvádzať odvody do ZP a SP |
| autor si môže uplatniť nezdaniteľnú časť základu dane | autor si musí vybaviť DIČ na daňovom úrade |
| autor má nárok na daňový bonus, napr. na deti | autor musí podať daňové priznanie |
| sadzba dane 15 % (do výšky príjmov 49 790 €) | sadzba dane 25 % nad 37 981,94 € |
| - | riziko daňovej kontroly |
Ako to funguje pri pasívnych príjmoch?
Pri pasívnych autorských príjmoch je systém danenia totožný s aktívnymi príjmami. Rozdiel spočíva v tom, že pri pasívnych príjmoch nikdy nie je možné uplatnenie nezdaniteľnej položky na daňovníka. Daňová sadzba je pevná 19 %.
Rozdiel v zdaňovaní pasívneho autorského príjmu
| Položka | Zrážkovou daňou | Podaním daňového priznania |
|---|---|---|
| DIČ - nutnosť registrácie na DÚ | ❌ | ❌ |
| povinnosť odvádzať odvody do SP a ZP | ❌ | ❌ |
| možnosť uplatniť daňové výdavky (reálne alebo paušálne) | ❌ | ✔️ |
| pevná daňová sadzba 19 % | ✔️ | ✔️ * |
| uplatnenie nezdaniteľnej časti základu dane na daňovníka | ❌ | ✔️ |
Príklad
Nina píše autorské články pre odborný časopis. Iný príjem nemá. Jej ročný príjem z autorských honorárov je 12 000 €.
Na príklade si ukážeme výšku Nininých príjmov po zdanení.
| Aktívny príjem | Aktívny príjem | Pasívny príjem | Pasívny príjem | |
|---|---|---|---|---|
| Položka | Zrážková daň | Podanie DP | Zrážková daň | Podanie DP |
| Ročný príjem | 12 000 € | 12 000 € | 12 000 € | 12 000 € |
| Výdavky | 0 € | 7 200 €* | 0 € | 7 200 €* |
| Základ dane | 12 000 € | 4 800 € | 12 000 € | 4 800 € |
| Nezdaniteľná časť základu dane na daňovníka | 0 € | 4 511,43 € | 0 € | 0 € |
| Znížený základ dane | 12 000 € | 288.57 € | 12 000 € | 4 800 € |
| Sadzba dane | 19 % | 15 % | 19 % | 19 % |
| Daň | 2 280 € | 43.29 € | 2 280 € | 912 € |
| Čistý ročný príjem po zdanení | 9 720 € | 11 956.71 €** | 9 720 € | 11 088 €** |
Príjmy z autorských honorárov v aplikácii na www.OnlinePriznanie.sk
Autori si v aplikácii na www.OnlinePriznanie.sk môžu vyplniť aktívny aj pasívny autorský príjem.
- V aplikácii autor vyplní krok 2 - Príjem z podnikania
- Vyberie si typ uplatňovania výdavkov (paušálom, vedením daňovej evidencie)
- V kategórii si pre aktívny príjem z autorských honorárov zvolí 4. položku zhora - Príjmy z vytvorenia diela a z podania umeleckého výkonu, pri ktorých daňovník uplatnil postup podľa § 43 ods. 14 zákona a z vydávania, rozmnožovania a rozširovania diel na vlastné náklady a z vytvorenia alebo zhotovenia iného predmetu duševného vlastníctva a z použitia iného predmetu duševného vlastníctva alebo z postúpenia práv k predmetu duševného vlastníctva
- V kategórii si pre pasívny príjem z autorských honorárov zvolí poslednú položku z výberu: príjmy z použitia diela a umeleckého výkonu, ak nepatria do aktívnych príjmov
- Doplní príjmy a výdavky (výdavky sa pri paušáli doplnia samé), odvody na sociálne a zdravotné poistenie, ak odvádzal
- Vyberie si SK nace činnosti, ktorú vykonáva. Ak nemá pridelené IČO, vyberie činnosť, ktorá sa výkonu jeho činnosti najviac podobá.
- Prekliká sa 3. krokom, kde si pri aktívnych príjmoch môže uplatniť zľavy na dani. Pri pasívnych príjmoch na zľavy na dani nemá nárok. V prípade, že si ich vyberie, aplikácia zľavy na dani pri pasívnych príjmoch neprizná.
- Vyplní osobné údaje…
- … a má hotovo. Po úhrade má k dispozícii hotové daňové priznanie typu B vo formátoch PDF aj XML.
Daňové priznanie podá papierovou formou alebo elektronicky. Pre elektronické podanie môže využiť službu E-podanie a daňové priznanie mu podáme my.
Prehľad SK nace na základe autorských honorárov
| Profesia | Kód SK nace | Názov činnosti |
|---|---|---|
| vytvorenie umeleckého diela, umelecká tvorba | 90030 | umelecká tvorba |
| fotografovanie, umelecké fotografovanie | 74200 | fotografické činnosti |
| účinkovanie v médiách (TV, rozhlase, tlači) | 18130 | služby pre tlač a médiá |
| copywriting, písanie článkov pre blog alebo tlač | 18130 | služby pre tlač a médiá |
Spracujte si daňové priznanie s príjmami z autorských honorárov v aplikácii na www.OnlinePriznanie.sk. Príjmy zohľadníte v 2. kroku.
