Dar jako nezdanitelná část základu daně

Komu lze darovat?

A) Fyzické osobě
Dary fyzickým osobám mohou být daňově uznatelné, pokud splňují následující podmínky dle § 15 odst. 1 Zákona o daních z příjmů (ZDP). Mezi uznatelné příjemce patří:

• Poskytovatelé zdravotních služeb – fyzické osoby poskytující zdravotní péči.
• Provozovatelé škol – osoby provozující vzdělávací zařízení.
• Provozovatelé útulků – fyzické osoby starající se o zvířata v útulcích nebo o ohrožené druhy zvířat.
• Osoby se zdravotním postižením nebo důchodci – pokud je dar určen na zdravotní pomůcky, které nejsou hrazeny pojišťovnou.

B) Právnické osobě
Dary právnickým osobám jsou daňově uznatelné, pokud směřují na tyto účely:

• Veřejné instituce (obce, kraje, organizační složky státu).
• Neziskové organizace – například školy, zdravotnická zařízení nebo neziskovky se sídlem v ČR, EU nebo EHP. Dle § 20 odst. 8 ZDP mohou právnické osoby darovat na veřejně prospěšné účely a uplatnit si odpočet.
• Pořadatelé veřejných sbírek – pokud se jedná o sbírky organizované dle zákona č. 117/2001 Sb. o veřejných sbírkách.
• Církve a náboženské společnosti – dary na podporu náboženských aktivit.
• Politické strany a hnutí – pokud je dar určen na jejich činnost.

Co lze darovat?

A) Peníze
Jednoduchá a běžná forma daru, která je daňově uznatelná, pokud splníte podmínky (viz bod 3).

B) Materiální dar nebo služby
Pokud se rozhodnete darovat věc či službu, musí být jejich hodnota prokázána. Vyčíslení lze provést prostřednictvím znaleckého posudku, faktury nebo srovnáním ceny na trhu. U nepeněžních darů, jako jsou například vozidla, se hodnoty odvozují podle cen v bazarech. Tento postup je důležitý pro stanovení správné hodnoty daru, který je daňově uznatelný.

Nevíte, jak si uplatnit slevy na dani a složitě je vypočítávat? Vyzkoušejte naší online aplikaci pro zpracování daňového přiznání pro fyzické osoby na OnlinePřiznání.cz. Stačí zodpovědět několik jednoduchých otázek a připravíme vám kompletní daňové přiznání online v PDF i XML, v případě OSVČ i přehledy pro pojišťovny. Sledujte nás na Facebooku a Instagramu, ať vám neuniknou žádné informace o nové aplikaci, finančních tipech a různých novinek z oblasti daní.

Kdo je dárce a jak se liší daňová uznatelnost?

A) Fyzická osoba
Podle § 15 odst. 1 ZDP si fyzická osoba může odečíst dary, které jsou minimálně ve výši 2 % ze základu daně, nebo alespoň 1 000 Kč. Standardně je maximální limit odpočtu stanoven na 15 % základu daně, avšak na základě novely zákona č. 24/2025 Sb. platí až do roku 2026 zvýšený limit 30 % základu daně pro dary poskytnuté na veřejně prospěšné účely. Dary musí být poskytnuty na zákonem vymezené účely, jako je věda, vzdělávání, zdravotnictví nebo ochrana zvířat.

B) Právnická osoba
Podle § 20 odst. 8 ZDP mohou právnické osoby darovat minimálně 2 000 Kč na jednotlivý dar. Na rozdíl od fyzických osob není možné u právnických osob sčítat menší dary – každý dar musí dosáhnout minimálně této hodnoty. Celkový odpočet nesmí překročit 10 % základu daně.

Nezapomeňte na potvrzení o daru

Každý dárce musí prokázat hodnotu daru a jeho účel. Potvrzení o daru je nezbytné pro uplatnění odpočtu v daňovém přiznání. Nezapomeňte také přiložit veškeré příslušné dokumenty, například faktury nebo potvrzení o převzetí daru.

Od základu daně lze odečíst hodnotu bezúplatného plnění poskytnutého obcím, krajům, organizačním složkám státu, právnickým osobám se sídlem na území České republiky, jakož i právnickým osobám, které jsou pořadateli veřejných sbírek podle zvláštního zákona,14e) a to na vědu a vzdělávání, výzkumné a vývojové účely, kulturu, školství, na policii, na požární ochranu, na podporu a ochranu mládeže, na ochranu zvířat a jejich zdraví, na účely sociální, zdravotnické a ekologické, humanitární, charitativní, náboženské pro registrované církve a náboženské společnosti, tělovýchovné a sportovní, a politickým stranám, politickým hnutím, evropským politickým stranám nebo evropským politickým nadacím na jejich činnost, dále fyzickým osobám s bydlištěm na území České republiky, které jsou poskytovateli zdravotních služeb nebo provozují školy a školská zařízení a zařízení pro péči o toulavá nebo opuštěná zvířata nebo pro péči o jedince ohrožených druhů živočichů, na financování těchto zařízení, dále fyzickým osobám s bydlištěm na území České republiky, které jsou poživateli invalidního důchodu nebo byly poživateli invalidního důchodu ke dni přiznání starobního důchodu nebo jsou nezletilými dětmi závislými na péči jiné osoby podle zvláštního právního předpisu4j), na zdravotnické prostředky114) nejvýše do částky nehrazené zdravotními pojišťovnami nebo na zvláštní pomůcky podle zákona upravujícího poskytování dávek osobám se zdravotním postižením nejvýše do částky nehrazené příspěvkem ze státního rozpočtu a na majetek usnadňující těmto osobám vzdělání a zařazení do zaměstnání, pokud úhrnná hodnota bezúplatných plnění ve zdaňovacím období přesáhne 2 % ze základu daně anebo činí alespoň 1000 Kč.