(+420) 234 261 904 info@neotax.eu
Investování se v čase vysoké inflace stává trendem i v ČR. Češi své úspory investují i do akcií, z nichž jsou vypláceny dividendy. Jak je to se zdaněním akcií?
Dividenda je rozdělení zisku akciové společnosti mezi vlastníky jejich akcií (akcionáře) podle rozhodnutí valné hromady společnosti. Je vyjádřena pevnou částkou za akcii podle rozhodného dne držení akcie.
Akciová společnost může naložit se ziskem třemi způsoby:
Dividendy se rozdělují dle jejich charakteru na:
Dividendy se vyplácí převážně kvartálně (každé 3 měsíce). Některé mohou být vyplaceny i jednou ročně. Vyplácení probíhá ve 3 krocích a má svá pevná pravidla:
Datum vyhlášení - tzv. Declaration date - vedení akciové společnosti oznámí datum záznamu a vyplacení dividend svým akcionářům. Tady je třeba rozlišovat:
Datum záznamu - tzv. record date - je rozhodným dnem, kdy akciová společnost identifikuje každého akcionáře na základě výpisu z depozitáře. Jinými slovy, pokud akcionář nakoupil akcie do In-dividend date, do tohoto datumu proběhne i doba vypořádání na burze. Do tohoto data se v depozitáři objeví i akcionáři, kteří nakoupili akcie v poslední možný den.
Record date = In-dividend date + doba vypořádání na burze
Datum vyplacení - tzv. Payment date - je dnem vyplacení dividendy v určené výši a domluvené formě (peněžité, materiální vyplacení, jiné).
Vyplacení dividend může proběhnout různými způsoby (každá společnost si specifikuje formu vyplácení):
Dividendy daní akciová společnost ještě před vyplacením. K vyplacení jdou tedy dividendy již zdaněné tj. z čistého zisku společnosti.
Příjem z dividend má rovněž povinnost zdanit také akcionář! Stát vybere tedy na daních za stejný příjem daně dvakrát.
Vyplacená dividenda se daní srážkou u zdroje. To znamená, že v České republice se daní 15% daní.
Dividendy vyplácené akciovými společnostmi, které jsou daňovými rezidenty ČR, podléhají srážkové dani ve výši 15 %. Akcionář dostane vyplacené dividendy již zdaněné. Daň odvede za něj akciová společnost nebo broker. Akcionář příjem z dividend pocházejících z ČR do daňového přiznání neuvádí.
Dividendy vyplácené akciovými společnostmi, které jsou zahraničnými daňovými rezidenty, podléhají dani v ČR ve výši 15 %. Je tedy povinnost akcionáře tento příjem přiznat v daňovém přiznání.
Příjem z dividend patří do kapitálového majetku a v daňovém přiznání se uvádí na řádek 38. Do příjmů se uvádí hrubá (brutto) hodnota vyplacené dividendy. To znamená, hodnota před snížením o jakoukoli srážku, např. srážku na daň v zahraničí. Výdaje spojené s kapitálovým majetkem se v přiznání neuvádí. To znamená, že příjem není možné snížit o případné náklady. Daní se tak příjem bez jakékoli možnosti jeho snížení.
Kromě části kapitálový majetek se v daňovém přiznání vyplní i příloha č. 3 „Výpočet daně z příjmů ze zdrojů v zahraničí dle § 38f zákona“. V ní se vyčíslí daň sražená zahraničním plátcem.
Aplikace se zahraničními dividendami nepracuje. Nabízíme dvě možnosti zpracování daňového přiznání se zahraničnímu dividendami:
Příklad:
“Na řádku 38 jsem uvedl příjem z kapitálového majetku a nikde mě to nevyzvalo udělat přílohu 3., kde by měly být uvedeny zahraniční dividendy. Jak zadat u příjmu z kapitálového majetku (dividendy) daň zaplacenou v zahraničí do aplikace?”
Náš formulář se zahraničnými dividendami nepracuje. Proto aplikace nevyzvala k vyplnění přílohy č. 3. Poplatník může přílohu č. 3 uvést dvěma způsoby:
V daňovém přiznání bude tento příklad vypadat takto:
Příklad výpočtu ve formuláři:
Poplatník prodal akcie ve výši 800 000 Kč. Náklady na nákup akcií byly 400 000 Kč. Zisk byl 85 000 Kč. Zisk byl již jednou zdaněn 15% srážkovou daní v USA (na základě formuláře W8BAN). Do daňového přiznání v ČR se tedy uvede v částce před zdaněním ve výši 100 000 Kč (po zdanění je to 100 000 × 15 % = 85 000 Kč).
Důležité je posoudit, zda byla sražená daň v souladu se smlouvou o zamezení dvojího zdanění mezi Českou republikou a zahraničním státem daňové rezidence plátce dividend. Pokud byla sražena daň z dividend vyšší, než je uvedeno ve smlouvě, k zápočtu na českou daň z dividend lze započíst pouze daň ve výši, kterou stanoví smlouva. Mohou být použity dvě metody:
Česká republika ve většině smluv uplatňuje vůči svým poplatníkům prostý zápočet daně sražené v zahraničí.
Daň sražená v zahraničí a použitá k zápočtu na českou daň z dividend musí být potvrzena zahraničním správcem daně - zahraničním finančním úřadem. Český finanční úřad akceptuje i potvrzení plátce příjmu, správce aktiv či depozitáře cenných papírů o sražené dani. Pokud má poplatník dividendy z více států, musí být zápočet daně proveden za každý stát samostatně.
V daňovém přiznání může nastat situace, že vyjde vrácení přeplatku při příjmu z dividend. V tabulce je vidět, kolik činí srážková daň ve vybraných zemích, kolika procentní daň je zakotvena ve smlouvě o zamezení dvojího zdanění a kolik přibližně vychází na přeplatku.
Stát | Srážková daň v dané zemi |
Smlouva o zamezení dvojího zdanění |
Možnost vrácení nadměrně stržené daně, pokud nebyla zohledněna smlouva |
---|---|---|---|
Belgie | 30 % | 15 % | 15 % |
Dánsko | 27 % | 15 % | 12 % |
Francie | 25 % | 10 % | 15 |
Irsko | 20 % | 15 % | 5 % |
Itálie | 26 % | 15 % | 11 % |
Kanada | 25 % | 15 % | 10 % |
Maďarsko | 15 % | 15 % | 0 % |
Německo | 26.375 % | 15 % | 11.375 % |
Nizozemí | 15 % | 10 % | 5 % |
Norsko | 25 % | 15 % | 10 % |
Rakousko | 27.5 % | 10 % | 17.5 % |
Španělsko | 19 % | 15 % | 4 % |
Švýcarsko | 25 % | 15 % | 20 % |
Velká Británie | 15 % | 15 % | 0 % |
USA | 30 % | 15 % | 15 % |