Cheltuieli forfetare

Pentru persoanele fizice care desfășoară activități independente, există trei metode distincte de a contabiliza costurile deductibile din punct de vedere fiscal atunci când își depun declarațiile fiscale. Una dintre cele mai simple abordări este utilizarea cheltuielilor cu tarif fix. Cine este eligibil să utilizeze un model de tarifare forfetară și care este valoarea monetară specifică asociată acestuia? Care este limita maximă?

1. Cheltuieli forfetare

O cheltuială fixă poate fi definită ca un tip de cheltuieli fixe care reprezintă un procent consistent din venitul anual al unei persoane. Venitul maxim admisibil pentru utilizarea unei cheltuieli forfetare nu trebuie să depășească 2.000.000 CZK. Proporția rămâne constantă, inclusiv limitele care definesc limita superioară a cheltuielilor forfetare. Aceasta implică faptul că, în cazul în care o persoană care desfășoară o activitate independentă depune o plată forfetară care depășește limita stabilită legal, aceasta este eligibilă pentru deducerea cheltuielilor doar până la suma maximă specificată pentru respectiva sumă forfetară. Este important de reținut că selectarea unei rate forfetare nu este arbitrară, ceea ce înseamnă că nu întotdeauna se alege cea mai mare rată.

Cheltuielile forfetare sunt clasificate în funcție de tipul sau categoria de activitate.

• 30% - chirie. Acest tip de sumă forfetară poate fi aplicată pentru:

• inchirierea unui apartament, casă, teren, spațiu nerezidential,

• închiriere regulată de bunuri mobile, de ex. o mașină.

• 40% - ocupații independente, venituri din drepturi de autor, afaceri în temeiul unor reglementări speciale care nu necesită o licență comercială. Următoarele profesii pot solicita acest tip de tarif fix:

  • avocați,
  • medici,
  • notari,
  • arhitecti,
  • consultanți în asigurări,
  • artisti,
  • autori.

• 60% - alte tranzacții, tranzacții gratuite, legate, licențiate. Următoarele profesii pot solicita acest tip de tarif fix:

  • geolog,
  • optician,
  • intermediar de credit,
  • contabil,
  • maseur,
  • crescător de animale,
  • lector,
  • consultant financiar,
  • furnizor de cazare,
  • toți cei care au licență de comerț, dar nu sunt enumerați în Anexa 1 a Licenței de comerț

• 80% - producție agricolă, silvicultură și gospodărirea apelor, meserii artizanale. Următoarele profesii pot solicita acest tip de tarif fix:

  • agricultor,
  • pescar,
  • măcelar,
  • brutar,
  • blănar,
  • lăcătuș,
  • zidar,
  • instalator,
  • manichiurist,
  • coafeză.

Lista completă poate fi găsită în Anexa 1 la Legea privind licențele comerciale.

Limită sau plafon

Cadrul legal stabilește parametrii de utilizare a taxelor forfetare pe baza naturii câștigurilor, după cum se subliniază mai jos:

Utilizarea cheltuielilor forfetare, clasificate pe tip de activitate, este permisă în limita legală stabilită. Asta înseamnă că un antreprenor cu un venit total de 2.500.000 CZK este supus unei cote unice de impozitare de 60%. Cu toate acestea, este important de reținut că cea mai mare sumă care poate fi utilizată în scopuri fiscale este de 1.200.000 CZK, în ciuda faptului că 60% din 2.500.000 CZK s-ar ridica la 1.500.000 CZK.

Care sunt costurile asociate cu plata unei sume forfetare?

Cheltuielile forfetare cuprind toate costurile, cuprinzând atât salariile, cât și amortizarea activelor. Aceasta înseamnă că există o cantitate limitată pe care fiecare antreprenor o poate afirma. Cheltuielile suplimentare legate de afaceri, cum ar fi alocația pentru automobile, nu sunt eligibile pentru includere, cu excepția cazului în care sunt solicitate cheltuieli reale.

Există multe categorii de fluxuri de venituri și rate procentuale uniforme distincte.

În scenariul în care un comerciant unic generează mai multe fluxuri de venituri, cum ar fi veniturile din operațiunile companiei și activitățile de închiriere, este esențial să rețineți că aceste surse distincte de venit nu pot fi amalgamate într-o singură rată forfetară. Este necesară prezentarea acestor surse de venit ca entități distincte în cadrul declarației fiscale. De exemplu, venitul obținut dintr-o firmă de comerț individual este supus unei cote forfetare de 60%, în timp ce veniturile generate prin activități de închiriere sunt supuse unei cote forfetare de 30%. Anexa 1 la decontul de impozit este destinată completării tabelelor aferente diferitelor categorii de venituri încasate sub forma unei plăți unice, nerecurente.

Vă rugăm să vă îndreptați atenția asupra următoarelor informații. În scenariul în care un comerciant singur generează multe fluxuri de venituri, este imperativ ca acesta să-și aloce costurile într-o categorie singulară, alegând fie taxe forfetare, fie cheltuieli reale. Integrarea costurilor forfetare și reale în declarația fiscală nu este fezabilă.

Cheltuieli forfetare în practică

Vom analiza acum câteva exemple de cheltuieli forfetare în practică.

Exemplul 1

Adam este o persoană care are experiență în programare. Persoana fizică își desfășoară activitatea în conformitate cu o licență comercială. Câștigurile sale anuale se ridică la 1.750.000 CZK. Cheltuielile individului s-au ridicat la 45.000 de coroane cehe (CZK)..

Este benefic pentru el să adopte un sistem de cheltuieli forfetare?

În declarația sa de impozit, Adam dezvăluie un venit total de 1.750.000 CZK și apoi aplică o rată de impozitare fixă ​​de 60%, rezultând o datorie fiscală de 1.050.000 CZK (calculată ca 1.750.000 CZK înmulțit cu 60%). Baza de impozitare a persoanei fizice este de 700.000 CZK, care se calculează scăzând 1.050.000 CZK din 1.750.000 CZK. Adam intenționează să-și minimizeze obligația fiscală prin deducerea cheltuielilor forfetare, asigurând astfel plata acestora.

Exemplu 2

Peter este fermier. Venitul său în 2022 a fost de 1 750 000 CZK. Cheltuielile sale au fost de 900 000 CZK.

Este avantajos pentru el să opteze pentru cheltuieli forfetare?

Peter raportează un venit total de 1.750.000 CZK în declarația sa fiscală și aplică o cotă de impozitare unică de 80% la 1.400.000 CZK (calculată ca 1.750.000 înmulțit cu 80%). Baza de impozitare a persoanei fizice este de 350.000 CZK, calculată ca diferență între 1.750.000 CZK și 1.400.000 CZK. Decizia lui Peter de a-și minimiza baza de impozitare pe baza cheltuielilor cu rata forfetară demonstrează valoarea potențială a acestei abordări.

Exemplu 3

Anna este pensionară. Închiriază un apartament și nu are alte venituri decât pensia. Venitul ei din chirie a fost de 360 ​​000 CZK. Cheltuielile ei efective au fost de 150 000 CZK.

Merită pentru ea să dețină o cheltuială forfetară?

Anna raportează un venit total de 360.000 CZK în declarația ei fiscală și utilizează o rată de impozitare forfetară de 30%, rezultând o datorie fiscală de 108.000 CZK (calculată ca 360.000 înmulțit cu 30%). Baza de impozitare a persoanei fizice în cauză se ridică la 252.000 CZK, care se calculează prin scăderea a 108.000 CZK din 360.000 CZK. Anna a ales să nu-și reducă obligația fiscală pe baza costurilor forfetare, deoarece cheltuielile ei efectuate depășesc suma pe care ar fi pretins-o în cadrul sistemului forfetar. Anna nu obține niciun avantaj din cheltuielile forfetare. Este mai avantajos pentru ea să-și revendice cheltuielile reale. În declarația ei de impozit, ea primește 360 ​​000 CZK și solicită cheltuieli reale de 150 000 CZK. Baza ei de impozitare va fi de 210 000 CZK (360 000 CZK - 150 000 CZK).

Exemplu 4

Martha este pensionară. Închiriază un apartament și nu are alte venituri decât pensia. Venitul ei din chirie a fost de 360 ​​000 CZK. Cheltuielile ei reale au fost de 50 000 CZK.

Merită ca ea să aibă o cheltuială forfetară?

Marta raportează venituri de 360 ​​000 CZK în declarația ei de impozit și aplică o rată fixă ​​de 30% de 108 000 CZK (360 000 × 30%). Suma ei impozabilă este de 252 000 CZK (360 000 - 108 000). Suma impozabilă a Martei va fi redusă cu cheltuielile forfetare, astfel încât cheltuielile forfetare merită.

Exemplu 5

Ema este blogger. Ea nu are licență de afaceri și câștigă bani scriind postări pe blog, articole și publicând videoclipuri. Venitul ei a fost de 750 000 CZK. Cheltuielile ei au fost de minim 35 000 CZK.

Merită ca ea să aibă cheltuieli forfetare?

Declarația fiscală a Emei arată un venit de 750.000 CZK, ea aplică o rată fixă ​​de 40% de 300.000 CZK (750.000 × 40%). Baza ei de impozitare este de 450.000 CZK (750.000 - 300.000). Ema își va reduce baza de impozitare pe cheltuielile cu rata forfetară, astfel încât cheltuielile cu rata forfetară merită. Deși nu are o licență de comerț, ea își impozitează veniturile în calitate de comerciant unic folosind cota forfetară de 40% ca pentru veniturile dintr-o lucrare cu drepturi de autor.

2. Cheltuieli

În afară de cheltuielile forfetare, cheltuielile reale pot fi, de asemenea, solicitate de către proprietarii individuali. Vi se cere să păstrați evidența tuturor cheltuielilor (documente fiscale, facturi, chitanțe) asociate cu această categorie de cheltuieli. Acest lucru are ca rezultat creșterea cheltuielilor administrative și birocrația.

3. Contabilitate

O metodă suplimentară de documentare a veniturilor cuiva este prin ținerea conturilor. O metodă suplimentară de declarare a câștigurilor este prin practica de a menține înregistrările financiare.

Persoanele fizice care desfășoară activități independente au opțiunea de a opta pentru regimul de impozitare forfetară, care rămâne disponibil până la data de 10 ianuarie 2023. Înainte de a se înscrie, este recomandabil să se angajeze în procesul de calcul al venitului curent și de a face o estimare de venitul anticipat pentru anul următor.

Nu sunteți sigur dacă o taxă unică merită sau nu? Contactaț-ne. Vă putem oferi îndrumări cu privire la cea mai avantajoasă opțiune pentru dvs., fie că este vorba de o taxă unică sau de costuri fixe.